1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日開始對某生產(chǎn)用設備進行改良。改良之前，該設備的賬面價值為120萬元，改良過程中領用成本為50萬元的自產(chǎn)應稅消費品(其中，為生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料涉及進項稅額3.9萬元)，該產(chǎn)品市場售價為80萬元，適用的消費稅稅率為10%。另外，領用了原計劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2×20年3月31日完成，并于當日再次投入使用。預計該設備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為18萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應對該固定資產(chǎn)計提折舊的金額為(　)。

A.44.63萬元

B.41.25萬元

C.23.44萬元

D.22.31萬元

『正確答案』A

『答案解析』改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價值=120+50+80×10%+60=238(萬元)，2×20年應計提的折舊=238×2/8×9/12=44.63(萬元)。

2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，購入的設備價款為500萬元，進項稅額為65萬元;領用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元;領用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元(等于計稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2×19年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備在2×20年應計提折舊的金額為(　)。

A.240萬元

B.144萬元

C.134.4萬元

D.224萬元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該設備在2×20年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×20年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設備進行技術改造。(1)2×20年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元(其中2×20年前3個月折舊額為20萬元)，未計提減值準備。(2)改造中領用工程用物資1210萬元，進項稅額為157.3萬元，已全部用于改造;領用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。(3)改造過程中被替換設備的賬面價值為100萬元，無變價收入。(4)該技術改造工程于2×20年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2×20年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。甲公司因該固定資產(chǎn)導致2×20年度損益減少的金額為(　)。

A.85萬元

B.65萬元

C.165萬元

D.185萬元

『正確答案』D

『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬元)，因該固定資產(chǎn)導致2×20年度損益減少的金額=20(2×20年前3個月折舊費用)+65(2×20年改造完成后3個月折舊費用3900/15×3/12)+100(被替換設備的賬面價值轉入營業(yè)外支出)=185(萬元)。

4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×20年3月31日對當月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設備進行安裝，相關資料如下：(1)A公司于2×20年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉發(fā)生測試費15萬元、外聘專業(yè)人員服務費6萬元;為購建該設備而借入的專門借款在本季的利息費用為2萬元。

(3)2×20年6月30日，該設備達到預定可使用狀態(tài)，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。(4)2×20年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用1.6萬元。A公司該設備2×21年應提的折舊額為(　)。

A.65萬元

B.60萬元

C.55萬元

D.50萬元

『正確答案』C

『答案解析』安裝期間短于一年，不符合借款費用資本化條件，借款利息不能資本化。固定資產(chǎn)的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2×21年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

5.企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計入存貨成本的是(　)。

A.購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務費

B.為達到預定可使用狀態(tài)發(fā)生的測試費

C.購入時發(fā)生的運雜費

D.發(fā)生的日常修理費

『正確答案』D

『答案解析』選項D，與存貨的生產(chǎn)和加工相關的固定資產(chǎn)的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理。

6.企業(yè)下列會計處理方法中，不正確的是(　)。

A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應預計棄置費用

B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理費，應在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)清理費用處理，不屬于固定資產(chǎn)準則規(guī)范的棄置費用

C.對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，企業(yè)應將各組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊

D.企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』選項A，棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。

7.下列各項有關固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是(　)。

A.固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更

B.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應該根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或當期損益

C.固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計提折舊

D.企業(yè)應該對其持有的所有固定資產(chǎn)計提折舊

『正確答案』D

『答案解析』選項D，單獨計價入賬的土地、已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊。

（責任編輯：）

共3頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁