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1.甲公司為旅游企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,選擇差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。2×20年甲公司收取旅游者不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅率為6%。2×20年應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用為84.8萬(wàn)元,其中因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元。該公司采用總額法確認(rèn)收入。甲公司2×20年不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元
B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6萬(wàn)元
C.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元
D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.8萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』
借:銀行存款 106
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 4.8
貸:應(yīng)付賬款 84.8
2.甲公司為客運(yùn)場(chǎng)站,屬于增值稅一般納稅人,選擇差額征稅的方式計(jì)算交納增值稅。2×20年2月甲公司向旅客收取車票款106萬(wàn)元,應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元,剩下的10.6萬(wàn)元中,10萬(wàn)元作為銷售額,0.6萬(wàn)元為增值稅銷項(xiàng)稅額。假設(shè)該公司采用凈額法確認(rèn)收入。甲公司2×20年不正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元
B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.6萬(wàn)元
C.應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元確認(rèn)為負(fù)債
D.應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
『正確答案』D
『答案解析』
借:銀行存款 106
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6
應(yīng)付賬款 95.4
3.減免、免征增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,貸記的科目是( )。
A.其他收益
B.資本公積
C.營(yíng)業(yè)外收入
D.遞延收益
『正確答案』A
『答案解析』屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵,并按定額扣減增值稅的,應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)入當(dāng)期其他收益。小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益。
4.甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券,取得發(fā)行總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年,面值總額為500萬(wàn)元,票面年利率為3%,利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。已知:(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730。不考慮其他因素,甲公司2×20年1月1日對(duì)該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為( )。
A.20.1萬(wàn)元
B.0
C.459.9萬(wàn)元
D.480萬(wàn)元
『正確答案』A
『答案解析』負(fù)債成分的初始入賬金額=500×3%×2.673+500×0.8396=459.9(萬(wàn)元);權(quán)益成分的初始入賬金額=480-459.9=20.1(萬(wàn)元)。
5.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是( )。
A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券
B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格,減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額,應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具
C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)B,對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券,其認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的,應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格,減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額,確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具;選項(xiàng)C,企業(yè)應(yīng)按照負(fù)債成分的公允價(jià)值計(jì)量其初始確認(rèn)金額。
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