1、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有(　)。

A、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B、便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱

C、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D、便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量復(fù)核與檢查

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【答案】

ACD

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;(3)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;(4)保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(5)便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照規(guī)定，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法

2、單選題

下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是(　)。

A、廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C、將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

D、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

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【答案】

C

【解析】

審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

3、單選題

下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是(　)。

A、審計(jì)程序的范圍

B、已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D、審計(jì)方法

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【答案】

A

【解析】

審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。所以選項(xiàng)A審計(jì)程序的范圍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的因素。

4、多選題

業(yè)務(wù)工作底稿的保存形式有(　)。

A、紙質(zhì)形式

B、電子形式

C、只能是紙質(zhì)形式

D、也可以通過其他介質(zhì)保存

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【答案】

ABD

【解析】

業(yè)務(wù)工作底稿可以以紙質(zhì)形式、電子形式保存，也可以通過其他介質(zhì)形式保存。

5、多選題

以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

A、對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年

B、對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存10年

C、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年

D、對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存7年

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【答案】

ABD

【解析】

除了對(duì)于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對(duì)于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報(bào)告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。

6、單選題

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)的說法中，正確的是(　)。

A、審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤，可以銷毀原審計(jì)工作底稿

C、審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，不需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、審計(jì)工作底稿歸檔后即不可再進(jìn)行變動(dòng)

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【答案】

A

【解析】

在審計(jì)工作底稿歸檔后可以變動(dòng)，但是不可以刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。

7、單選題

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是(　)。

A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存5年

C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于后出具的報(bào)告日后60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

D、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

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【答案】

D

【解析】

選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年;選項(xiàng)C，如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。

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