2014年考試注冊會計師考試科目《會計》是2014年注冊會計師考試中重點考試科目，本文章幫助您系統(tǒng)復(fù)習(xí)2014年注冊會計師考試課程，全面了解注冊會計師考試教材的相關(guān)重點!

知識點：特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定

1.同一控制下的企業(yè)合并

資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

2.非同一控制下的企業(yè)合并

會計處理：如果是吸收合并，合并方取得的各項資產(chǎn)和各項負(fù)債應(yīng)按照公允價值入賬。如果付出的合并對價和被合并方凈資產(chǎn)公允價值不一致的，借記商譽或貸記營業(yè)外收入。

稅務(wù)處理：

被合并企業(yè)應(yīng)按照公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、處置所得，繳納所得稅；合并企業(yè)應(yīng)按照所確認(rèn)的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值來確定計稅基礎(chǔ)。此時不會形成暫時性差異。

注意：對于符合稅法所規(guī)定的免稅合并的處理，情況則不同，會產(chǎn)生暫時性差異

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