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資料二:針對上述的內(nèi)部控制中的重大缺陷,管理層已在書面聲明及認(rèn)定中恰當(dāng)?shù)卣f明了其缺陷及其對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響,并且恰當(dāng)?shù)匦拚擞嘘P(guān)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定,XYZ公司在聲明日之前糾正了該重大缺陷。注冊會(huì)計(jì)師出具了如下審核意見。
(假定:經(jīng)過分析內(nèi)部控制造成的收入和應(yīng)收賬款的影響并不是很大)
審 核 報(bào) 告
XYZ股份有限公司董事會(huì):
我們接受委托,審計(jì)貴公司管理層對2006年12月31日與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司的責(zé)任是建立健全的內(nèi)部控制并保持其有效性,我們的責(zé)任是對貴公司的內(nèi)部控制發(fā)表意見。
我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的,在審計(jì)過程中,我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性,以及我們認(rèn)為其他必要的程序。我們相信,我們的審計(jì)為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為,貴公司按照控制標(biāo)準(zhǔn)于2006年12 月31 日在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章) 中國注冊會(huì)計(jì)師:A、B(簽章)
中國?××市 2007年2月5日
要求:
(1)假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷XYZ股份有限公司的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出。
(2)注冊會(huì)計(jì)師在審核內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)采用哪些程序來了解內(nèi)部控制?
(3)針對資料一第(8)項(xiàng),對從銷售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單編制銷售單到裝運(yùn)部門實(shí)施裝運(yùn)之間的交易處理過程,請指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序,說明該控制程序主要與哪一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān),并提出改進(jìn)建議。
(4)針對注冊會(huì)計(jì)師出具的審核意見,請指出其不當(dāng)之處。
答案:
一、單項(xiàng)選擇題
1.C
【解析】審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中,信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,不影響審計(jì)效果,而信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)則影響審計(jì)效果。
2.B
【解析】間距=N/n=2000/100=20,前四個(gè)樣本號應(yīng)為:1995、1975、1995、0015,所以第四個(gè)樣本號應(yīng)為0015。注意,所選取的樣本不應(yīng)超過總體規(guī)模。
3.C
【解析】可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低,需選取的樣本量越大;總體項(xiàng)目的變異性越低,需要的樣本規(guī)模越??;預(yù)期總體誤差越小,需選取的樣本量越??;可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大。
4.C
【解析】在第一個(gè)間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500,則選出的4個(gè)樣本數(shù)額為500,1750,3000,4250,這4個(gè)數(shù)字分別包含在第1,3,6,7張銷售發(fā)票的票計(jì)金額之內(nèi),選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個(gè)樣本在第7個(gè)項(xiàng)目中。
5.C
【解析】《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號——期后事項(xiàng)》的規(guī)定:在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并與管理層討論,同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。
6.A
【解析】因?yàn)轭}目中明確表示M公司在財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注中已指明了編制基礎(chǔ),故應(yīng)發(fā)表無保留意見。
7.B
【解析】只有注冊會(huì)計(jì)師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定整體遵循情況進(jìn)行審計(jì),才能接受委托,如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。
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