一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題,每小題1.5分,共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
(一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán),實(shí)際支付價(jià)款9 000萬元,另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用45萬元。合并日,乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11 000萬元,公允價(jià)值為12 000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后,能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。
(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場(chǎng)價(jià)格為12元的本公司普通股作為對(duì)價(jià)取得丙公司25%的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后,能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。
(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張,支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元,實(shí)際取得價(jià)款4 975萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為4%。
(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張,實(shí)際支付價(jià)款2 485萬元,另支付手續(xù)費(fèi)15萬元。丁公司債券每張面值為100元,期限為4年,票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也尚未確定是否長期持有。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1小題至第2小題。
1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
B.購買丁公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
C.購買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)該計(jì)入負(fù)債的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D應(yīng)該沖減股本溢價(jià).,股本溢價(jià)不足沖減的,沖減留存收益。
2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。
A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債
B.購買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資
C.對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場(chǎng)價(jià)格超過股票面值的部分確認(rèn)為資本公積
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A.發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債金額;選項(xiàng)B.因?yàn)椴淮_定是否持有至到期,應(yīng)該作為可供出售金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C,屬于同一控制下企業(yè)合并,應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額計(jì)量。
(二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×9年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場(chǎng)價(jià)格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資,取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后,對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。
(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬元、市場(chǎng)價(jià)格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司,抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬元。
(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬元的一批原材料,投入在建工程項(xiàng)目。
(4)甲公司將賬面價(jià)值為10萬元、市場(chǎng)價(jià)格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格,均不含增值稅。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第3小題至第4小題。
3.甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是( )。
A.90萬元 B.104萬元
C.122萬元 D.136萬元
【參考答案】B
【答案解析】甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬元)。
4.甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是( )。
A.2.75萬元 B.7萬元
C.17.75萬元 D.21.75萬元
【參考答案】A
【答案解析】甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=32-25×1.17=2.75(萬元)。
(三)20×7年5月8日,甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票120萬股,支付價(jià)款960萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×8年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元,甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×9年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列第5題至第6小題。
5.甲公司20×8年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是( )。
A.0 B.360萬元
C.363萬元 D.480萬元
【參考答案】C
【答案解析】甲公司20×8年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=(9-5)×120-(9×120-963)=363(萬元)。具體核算如下:
購入時(shí):
借:可供出售金融資產(chǎn) 963
貸:銀行存款 963
20×7年12月31日:
借:可供出售金融資產(chǎn) 117
貸:資本公積——其他資本公積 117
借:資產(chǎn)減值損失 363
資本公積——其他資本公積 117
貸:可供出售金融資產(chǎn) 480
6.甲公司20×9年度利潤表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是( )。
A.0
B.120萬元
C.363萬元
D.480萬元
【參考答案】B
【答案解析】可供出售權(quán)益性金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回計(jì)入“資本公積——其他資本公積”,應(yīng)在利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目中列示。
(四)甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬元;
(2)向股東分配股票股利4 500萬元;
(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元;
(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元;
(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l 200萬元;
(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元;
(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元;
(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元:
(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第7小題至第8小題。
7.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.110萬元
B.145萬元
C.195萬元
D.545萬元
【參考答案】C
【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195(萬元)。
8.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是( )。
A.-5 695萬元
B.-1 195萬元
C.-1 145萬元
D.-635萬元
【參考答案】B
【答案解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195(萬元)。
(五)甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司l00%股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣,乙公司以港幣為記賬本位幣,發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。
(1)20×9年10月20日,甲公司以每股2美元的價(jià)格購入丙公司B股股票20萬股,支付價(jià)款40萬美元,另支付交易費(fèi)用O.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日即期匯率為l美元=6.84元人民幣。20×9年12月31目,丙公司B股股票的市價(jià)為每股2.5美元。
(2)20×9年12月31日,除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下:
項(xiàng)目 外幣金額 按照20×9年12月31日年末匯率
調(diào)整前的人民幣賬面余額
銀行存款 600萬美元 4 102萬元
應(yīng)收賬款 300萬美元 2 051萬元
預(yù)付款項(xiàng) 100萬美元 683萬元
長期應(yīng)收款 1 500萬港元 1 323萬元
持有至到期投資 50萬美元 342萬元
短期借款 450萬美元 3 075萬元
應(yīng)付賬款 256萬美元 1 753萬元
預(yù)收款項(xiàng) 82萬美元 560萬元
上述長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營的凈投資,除長期應(yīng)收款外,其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。20×9年12月31日,即期匯率為1美元=6.82元人民幣,1港元=0.88元人民幣。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第9小題至第11小題。
9.下列各項(xiàng)中,不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是( )。
A.應(yīng)付賬款
B.預(yù)收款項(xiàng)
C.長期應(yīng)收款
D.持有至到期投資
【參考答案】B
【答案解析】預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔJ且云髽I(yè)取得資產(chǎn)或者對(duì)外出售資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者講義固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。
10.甲公司在20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯率調(diào)整應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失是( )。
A.5.92萬元
B.6.16萬元
C.6.72萬元
D.6.96萬元
【參考答案】A
【答案解析】甲公司在20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯率調(diào)整應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失=4102-600×6.82+2051-300×6.82+1323-1500×0.88+342-50×6.82-(3075-450×6.82+1753-256×6.82)=5.92(萬元)。
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