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十六、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性.

(一)兩個(gè)層次的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次      2、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次

(二)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

1、固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮,還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào).

2、控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào),無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮,還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性.控制風(fēng)險(xiǎn)取決于內(nèi)控的有效性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在

3、兩者合稱為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

十七、檢查風(fēng)險(xiǎn)

1、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤的可能性.

2、檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和有效性

十八、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

1、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

十九、內(nèi)部控制五要素:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;信息系統(tǒng)與溝通;控制活動(dòng);對(duì)控制的監(jiān)督

二十、內(nèi)部控制的固有局限性

1、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

2、可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

二十一、兩種控制發(fā)生的時(shí)點(diǎn)和頻率

1、預(yù)防性控制：用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易-----防止錯(cuò)報(bào)發(fā)生，事前、事中控制

2、檢查性控制：用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易---事后控制，發(fā)生頻率相對(duì)低

二十二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。（作業(yè)二第一題）

答：（1）向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；

（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；

（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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