《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

(四)特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題

特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計稅方法

(七)關于支付各種免稅之外的保險金的征稅方法

企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

(八)企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題

對職工個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

(九)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題

1.凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

【例題13-12】王某為以外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2008年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7200元，同月，王某還受到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應如何扣繳個人所得稅?王某實際應交的個人所得稅為多少?

【答案】

(1)外商投資企業(yè)應為王某扣繳的個人所得稅為：

扣繳稅額=(每月收入額-2000)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(7200-2000)×20%-375=665(元)

(2)派遣單位應為王某扣繳的個人所得稅為：

扣繳稅額=每月收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=1900×10%-25=165(元)

(3)王某實際應交的個人所得稅為：

應納稅額=(每月收入額-2000)×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(7200+1900-2000)×20%-375=1045(元)

因此，在王某到某稅務機關申報時，還應補繳215元(1045-665-165)

2.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費用扣除。

對于可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可以扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

【經(jīng)典例題】李某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應向李某支付工資8000元，按照李某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付李某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證。李某每月應繳納個人所得稅(　)元。

A.500

B.645

C.665

D.675

【答案】C

【解析】雇傭單位可以減除費用，并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。吳某每月應繳納個人所得稅=(8000-8000×10%-2000)×20%-375=665(元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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