2012年注冊會(huì)計(jì)師考試強(qiáng)化訓(xùn)練階段，小編特為您搜集整理了2012年注冊會(huì)計(jì)師考試戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 預(yù)測強(qiáng)化綜合題(六)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

1.簡述COS0對(duì)內(nèi)部控制的定義。

2.簡述COS0內(nèi)部控制框架的控制環(huán)境要素的主要內(nèi)容。

【答案】

1.COS0委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制一整合框架》堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑，其中內(nèi)部控制的定義包含了大量關(guān)鍵概念。其中認(rèn)為，內(nèi)部控制是公司董事會(huì)和各級(jí)管理層計(jì)劃、實(shí)施和臨察的不問斷的一系列活動(dòng)。內(nèi)部控制可分成五個(gè)相瓦關(guān)聯(lián)的組成部分，在配合實(shí)現(xiàn)獨(dú)立而又有重疊的經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告和法規(guī)遵守的目標(biāo)時(shí)，這五個(gè)部分也可作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的標(biāo)準(zhǔn)。這五個(gè)部分包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)察。COS0的定義對(duì)內(nèi)部控制的深入見解有：

(1)內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo);

(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證;

(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。

2.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基。控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率等因素。具體可分為以下幾方面：

(1)誠信和道德觀，誠信和道德觀是企業(yè)控制環(huán)境的重要因素，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須創(chuàng)造一種除了財(cái)富之外還重視聲譽(yù)的價(jià)值觀氛圍;

(2)用人唯才的承諾，企業(yè)用人唯才的承諾可以通過以下方式實(shí)現(xiàn)：為適當(dāng)?shù)娜瞬欧峙蛇m當(dāng)?shù)墓ぷ?，并在必要時(shí)提供充分的培訓(xùn)等;

(3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，控制環(huán)境在很大程度上受董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行為影響，董事會(huì)必須積極且獨(dú)立，審計(jì)委員會(huì)必須由獨(dú)立的外部董事組成;

(4)管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，高級(jí)管理層對(duì)企業(yè)的控制環(huán)境有著不可忽視的影響，管理層應(yīng)挑選那些誠信、獨(dú)立于董事會(huì)的專業(yè)人士，他們必須通過董事會(huì)方面的培訓(xùn)和資格認(rèn)證;

(5)組織結(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)橐?guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)察活動(dòng)提供框架，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo);

(6)權(quán)力和責(zé)任的分配，個(gè)人應(yīng)了解自己將負(fù)有多大責(zé)任，且能夠?qū)刂骗h(huán)境產(chǎn)生重要影響;

(7)人力資源政策和實(shí)務(wù)，有效的人力資源政策和程序是整體控制環(huán)境至關(guān)重要的組成部分，人力資源實(shí)務(wù)包括招聘、培訓(xùn)、評(píng)估、晉升、賠償?shù)?，人力資源部門應(yīng)針對(duì)這些方面制定并公布充分的政策。

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