單選題

1.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在實(shí)施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)?a title="審計" href='//www.remotepmconsultant.com/sj/' target='_blank' class='blue'>審計證據(jù)

【答案】A

【解析】在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，見教材P149第6段。

第三十課時 第七章 第五節(jié) 【知識點(diǎn)】評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。

(三)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。

單選題

4.下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術(shù)的控制

C.對期中財務(wù)報告流程的控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制

【答案】D

【解析】選項D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，見教材P143圖7-1。

第二十九課時 第七章 第四節(jié)【知識點(diǎn)十二】在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制，通常采取下列步驟：

1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

在實(shí)務(wù)中，將被審計單位的整個經(jīng)營活動劃分為幾個重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，有助于注冊會計師更有效地了解和評估重要業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制。

2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

在確定重要的業(yè)務(wù)流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術(shù)或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財務(wù)報表中報告的程序，即重要交易流程。

多選題

A.管理層凌駕于內(nèi)部控制

B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易

C.收入確認(rèn)

D.具有高度不確定性的重大會計估計

【答案】ABC

【解析】選項D需要評估，可能存在特別風(fēng)險，而題目問的是“應(yīng)當(dāng)”評估為特別風(fēng)險的是什么，所以不選擇。

【知識點(diǎn)】第七章 p150 特別風(fēng)險

【知識點(diǎn)二】需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

(一)特別風(fēng)險的含義

特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。

【提示】特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān);對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。

(二)確定特別風(fēng)險時的考慮因素

1.在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險：

⑴風(fēng)險的性質(zhì);

⑵潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報);

⑶發(fā)生的可能性。

2.在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(重點(diǎn)掌握)：

⑴風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;

⑵風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

⑶交易的復(fù)雜程度;

⑷風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

⑸財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;

⑹風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。