2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題一單項(xiàng)選擇題(本類題共15分，每小題1分)

1、下列項(xiàng)目中，屬于國(guó)家稅務(wù)局征收、且收入屬于中央地方共享的是( )。

A、消費(fèi)稅 　B、企業(yè)所得稅

C、個(gè)人所得稅 D、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

2、我國(guó)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品 　B、用于在建工程的外購(gòu)動(dòng)力

C、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)費(fèi) 　D、購(gòu)置防偽稅控收款機(jī)

3、某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2004年9月出口自產(chǎn)設(shè)備40臺(tái)，出口離岸價(jià)80萬美元。本月國(guó)內(nèi)銷售設(shè)備100臺(tái)，不含稅銷售額600萬人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，出口退稅率為11%，外匯牌價(jià)為1∶8.30.該企業(yè)9月份應(yīng)退增值稅稅額是( )。

A、14.88萬元 　B、39.84萬元

C、58.16萬元 　D、73.04萬元

4、某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價(jià)格280萬元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )。

A、192萬元 B、193.93萬元

C、198.43萬元 D、251.32萬元

5、國(guó)內(nèi)某建筑公司在甲國(guó)承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3 000萬元;在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1 500萬元;建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1 000萬元。該建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。

A、165萬元 　B、75萬元

C、135萬元 D、45萬元

6、某卷煙廠(地處縣城)2004年12月銷售卷煙500箱，取得不含稅銷售額150萬元。其當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加為( )。(卷煙比例稅率為45%，固定稅額150元/箱)

A、9.06萬元 　B、8.54萬元

C、8.05萬元 　D、6.54萬元

7、某企業(yè)2003年以200萬元進(jìn)口了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備;2004年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為220萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)為30萬元、料件費(fèi)為5萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為( )。

A、2.28萬元 　B、3萬元

C、2.1萬元 D、12萬元

8、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50 000噸和外購(gòu)液體鹽10 000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12 000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。

A、36萬元 　B、61萬元 　C、25萬元 　D、31萬元

9、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。

A、以房地產(chǎn)對(duì)外投資

B、以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

10、甲公司向乙汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價(jià)值為240萬元，租期3個(gè)月，月租金為0.4萬元。則甲乙兩公司應(yīng)繳印花稅額合計(jì)為( )。

A、12元 　B、24元 C、2 400元 D、4 800元

11、 甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2 000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值6 000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)接受了甲企業(yè)原有職工的50%.當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )。(契稅適用稅率4%)

A、0 　B、120萬元 C、200萬元 　D、240萬元

12、A公司2003年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司20%的股權(quán)。2004年12月A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%.A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　)。

A、21.60萬元 B、29.40萬元 C、31.56萬元 　D、39.6萬元

13、某外商投資企業(yè)2004年為減免稅最后一年(地方附加稅同所得稅減免)。2004年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，投資額80萬元。該企業(yè)2003年有經(jīng)營(yíng)虧損15萬元，2004年應(yīng)納稅所得額為65萬元(未補(bǔ)虧)，則2004年可抵稅的稅額為( )。

A、0萬元 B、7.5萬元 　C、8.25萬元 D、10.725萬元

14、某演員參加一次商業(yè)演出，合同規(guī)定不含稅演出費(fèi)20 000元，個(gè)人所得稅為演出公司代付，則代付個(gè)人所得稅為( )。

A、2 880 　B、3 142.86 C、3 809.52 D、457.43

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人納稅人采取稅收保金措施時(shí)，下列不屬于稅收保全范圍的物品有(　)。

A、車輛 　B、豪宅

C、單價(jià)5 000元以下的生活用品 D、古玩字畫

二、 多項(xiàng)選擇題(本類題共15分，每小題1分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1、稅法實(shí)施過程中必須遵循的基本原則有( )。

A、公平原則 　B、程序法從新實(shí)體法從舊

C、原則性與靈活性相結(jié)合 D、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

2、在確定增值稅納稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作為減項(xiàng)處理的有( )。

A、免抵退稅不得免抵的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、對(duì)外贈(zèng)送貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 D、非應(yīng)稅項(xiàng)目貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

3、下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有( )。

A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)，委托方收回后直接銷售的

B、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的

D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的

4、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的有( )。

A、銀行銷售支票業(yè)務(wù)

B、郵局銷售郵寄物品的包裝物的業(yè)務(wù)

C、運(yùn)輸公司銷售貨物并對(duì)所銷售貨物提供運(yùn)輸服務(wù)

D、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

5、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有( )。

A、只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B、因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

D、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

6、下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有( )。

A、運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

B、準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C、轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D、留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

7、下列各項(xiàng)中，符合資源稅法有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有( )。

A、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量

B、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

D、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

8、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅期限，表述錯(cuò)誤的是( )。

A、納稅人自建房屋的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)從使用之日起繳納房產(chǎn)稅

D、納稅人將房屋出典的，出典人簽訂合同時(shí)繳納房產(chǎn)稅

9、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有( )。

A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責(zé)任

B、在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

C、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2 000元以上1萬元以下的罰款

D、偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

10、契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的是(　)。

A、國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅

B、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不征契稅

C、企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅

D、買房拆料或翻建新房，應(yīng)征收契稅

11、按照企業(yè)所得稅有關(guān)股權(quán)投資與合并分立業(yè)務(wù)的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是( )。

A、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所接受的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20%的，轉(zhuǎn)讓企業(yè)不計(jì)算損益

B、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所接受的非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值20%的，支付企業(yè)不計(jì)算損益

C、企業(yè)整體資產(chǎn)置換，作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于20%，置換雙方均不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益

D、企業(yè)合并，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的收購(gòu)價(jià)款中，非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值20%的，被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益

12、下列外商投資企業(yè)中，( )可以從獲利年度起享受企業(yè)所得稅“一免兩減半”優(yōu)惠。

A、中外合資房地產(chǎn)企業(yè)(外方投資額為500萬美元以上)

B、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外資銀行(總行撥入運(yùn)營(yíng)資金1 500萬美元)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的

C、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的中外合資飯店(外方投資額為550萬美元)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的

D、經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的外商投資企業(yè)(外方投資額為500萬美元以上)

13、外商投資企業(yè)取得的下列所得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有( )。

A、接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)

B、以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值的差額

C、兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)

D、將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益

14、下列個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目中，以月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有( )。

A、利息、股息、紅利所得 　B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、財(cái)產(chǎn)租賃所得 D、屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

15、納稅人發(fā)生下列( )情形，不能按期納稅，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期3個(gè)月納稅。

A、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營(yíng)受較大影響。

B、因客戶拖欠貨款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

C、因經(jīng)營(yíng)不善，長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)。

D、當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以納稅的。

三、 判斷題(本類題共20分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

1、我國(guó)目前稅收立法權(quán)現(xiàn)況是：中央稅、共享稅的立法權(quán)集中在中央，地方稅的立法權(quán)在省級(jí)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)。( )

2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，屬于價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。( )

3、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的售價(jià)，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。( )

4、納稅人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。( )

5、單位和個(gè)人出租動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為出租貨物的使用地;單位和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地。( )

6、無論內(nèi)資企業(yè)還是外商投資企業(yè)，出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，不退還已繳納的城建稅。( )

7、特定減免稅法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口之日所實(shí)施的稅率。( )

8、資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。( )

9、納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )

10、對(duì)租賃雙方未商定納稅事宜的，由車船擁有人繳納車船使用稅。( )

11、房產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率，分別依照12%和1.2%的稅率從價(jià)或從租計(jì)征。( )。

12、凡經(jīng)過批準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)改制重組的，土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)一律不征收契稅。( )

13、張先生花費(fèi)60萬元購(gòu)置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣出，經(jīng)評(píng)估，此房?jī)r(jià)值30萬元。因此房臨街，最終以50萬元售出。按照稅法有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)核準(zhǔn)后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。( )

14、企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票，按市價(jià)確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 ( )

15、某科技咨詢企業(yè)開業(yè)之日為2002年9月1日，當(dāng)年所得8萬元，企業(yè)選擇從下一年度2003年計(jì)算免稅期。2003年企業(yè)虧損7萬元，2004年所得為11萬元，則免稅年度是2004年。( )

16、外商投資企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，按年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過5‰壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除;對(duì)信貸、租賃行業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例不超過應(yīng)收款項(xiàng)余額的3%.( )

17、外商投資企業(yè)改組為股份制企業(yè)，原外商投資企業(yè)注銷，其資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與原賬面價(jià)值的變動(dòng)部分不必計(jì)入原企業(yè)損益，而直接轉(zhuǎn)入新企業(yè)所有者權(quán)益。( )

18、張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程2個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某15 000元，第二個(gè)月支付20 000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6 400元。( )

19、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金和罰款必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。( )

20、在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)作被告。且作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。( )

四、 計(jì)算題(本類題共24分，每小題6分)

1、某百貨商場(chǎng)(一般納稅人)下設(shè)零售部和一個(gè)招待所，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2004年8月、9月零售收入分別為936萬元、800萬元，其他業(yè)務(wù)如下：

(l)8月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票90張，上面注明銷售額共計(jì)600萬元，其中有一張銷售額140萬元的專用發(fā)票本月未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，9月份才認(rèn)證;從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為80萬元、30萬元，均已付款;商場(chǎng)超市外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬元。

(2)8月該商場(chǎng)所屬的招待所取得客房收入12萬元，招待所餐飲部從商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的餐具中領(lǐng)用1萬元使用。

(3)9月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計(jì)300萬元(其中有60萬元的商品尚未付款);將上月購(gòu)入的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

(4)9月份有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨(原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬元)，商場(chǎng)已將彩電退回廠家(原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬元)，并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單，已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。

(5)取得廠家返利收入4.68萬元、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和促銷費(fèi)4萬元。

要求：

(1)計(jì)算該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的增值稅。

(2)計(jì)算該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(3)計(jì)算該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的增值稅。

(4)計(jì)算該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

2、甲企業(yè)是一家有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物既有內(nèi)銷，也有外銷。2004年2月份有未抵扣完的增值稅9萬元，3月份業(yè)務(wù)如下：

(1)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款210萬元，增值稅35.7萬元，有10%在運(yùn)輸途中毀損，已取得了有關(guān)部門的全部賠償;

(2)國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物1 000件，每件不含稅價(jià)1 200元，將50件同樣貨物用于本企業(yè)集體福利設(shè)施;

(3)出口A產(chǎn)品(出口退稅率為13%)的離岸價(jià)格為140萬元;并將一批委托加工收回的與A產(chǎn)品名稱相同，并使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的貨物出口給國(guó)外同一買方，出口離岸價(jià)為38萬元;

(4)2月出口的與自產(chǎn)A產(chǎn)品配套的B產(chǎn)品，由于沒有相關(guān)電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，未通過主管征稅機(jī)關(guān)退稅部門的退稅核準(zhǔn)。B產(chǎn)品取得時(shí)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款18萬元，出口離岸價(jià)格為24萬元，其出口退稅率為11%.

要求：計(jì)算甲公司3月份業(yè)務(wù)的免抵稅額。

3、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅對(duì)外出售，按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的金額共取得收入4 000萬元;

(2)支付取得土地使用權(quán)的金額800萬元;

(3)開發(fā)成本1 500萬元;

(4)向銀行借款2 000萬元，一年期，利率4%，向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明;管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用100萬元，除利息外允許扣除比例為稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)。

要求：

(1)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加;

(2)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅;

(3)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅;

(4)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

4、中國(guó)公民王先生為演藝界自由職業(yè)者，2004年取得以下收入：

(1)為某單位拍攝商品廣告，取得廣告費(fèi)收入80 000元，將其中20 000元通過民政部門捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)。

(2)7月起每月參加某歌舞團(tuán)在甲市演出一次，每次出場(chǎng)費(fèi)8 000元。

(3)出版?zhèn)€人自傳專輯，上半年取得稿酬3 500元，11月份又得加印稿酬9 000元。

(4)12月取得偶然所得10 000元，將其全部捐贈(zèng)給了殘疾人基金會(huì)。

(5)在A國(guó)參加兩場(chǎng)演出取得收入70 000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅13 000元。

要求：

(1)計(jì)算王先生取得的廣告費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(2)計(jì)算王先生參加演出所得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額;

(3)計(jì)算王先生稿酬所得應(yīng)納稅額;

(4)計(jì)算王先生偶然所得應(yīng)納稅額;

(5)計(jì)算王先生境外所得在我國(guó)應(yīng)納的個(gè)人所得稅;

(6)計(jì)算王先生2004年收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

五、 綜合題(本類題共26分，其中第1題8分，第2、3題各9分)

1、某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售經(jīng)營(yíng)，2004年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫(kù);

(2)期初外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品的買價(jià)7萬元;本期購(gòu)入外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)8萬元，增值稅稅金1.36萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。期末庫(kù)存外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品買價(jià)6萬元;

(3)本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，收取包裝費(fèi)1.17萬元(開具普通發(fā)票);另有過期不退的化妝品包裝物押金為2.34萬元;

(4)將自產(chǎn)化妝品一批作為福利發(fā)放職工，成本5萬元，成本利潤(rùn)率10%;

(5)將成本為6萬元的自產(chǎn)化妝品一批，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品;

(6)受托加工化妝品一批，材料成本10萬元，收取加工費(fèi)5萬元;受托加工護(hù)膚護(hù)發(fā)品一批，材料成本5萬元，加工費(fèi)2萬元，受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10萬元;

(7)委托B公司加工化妝品一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費(fèi)1萬元，取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)，貨已入庫(kù)。期初庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款4萬元，期末庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款1萬元;

(8)將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對(duì)外銷售，取得不含稅收入8萬元;

(9)將自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入11.7萬元;

(10)月末進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證;

要求：

(1)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)該企業(yè)應(yīng)納的稅金;

(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(化妝品稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率8%);

(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅;

(4)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額。

2、某市一葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，有職工420人(其中醫(yī)務(wù)室人員20人)， 2004年經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入2 000萬元，隨同產(chǎn)品銷售且單獨(dú)核算的包裝物含稅價(jià)格5.85萬元。

(2)固定資產(chǎn)出租收入60萬元。

(3)10月份廠慶自制葡萄酒發(fā)放職工，總成本50萬元，無同類產(chǎn)品市價(jià)。

(4)本年銷售成本1 400萬元，購(gòu)進(jìn)各種貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額275萬元。

(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬元(其中廣告費(fèi)60萬元)，管理費(fèi)用120萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用5.5萬元，分別為2004年3月1日向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期6個(gè)月，銀行貸款年利率6%，已付息;5月1日向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)月，已付息4萬元。

(6)全年已計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額420萬元(其中由福利費(fèi)開支的工資25萬元)，并據(jù)此計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并取得工會(huì)組織專用收據(jù)。

(7)12月接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅5.1萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。

(8)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元。

要求：

(1)計(jì)算該酒廠全年應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅及城建稅和教育費(fèi)附加。

(2)計(jì)算該酒廠全年企業(yè)所得稅計(jì)稅收入;

(3)計(jì)算該酒廠全年企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目金額;

(4)計(jì)算該酒廠全年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

(當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為月人均800元，葡萄酒成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%.)

3、位于沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)某中外合資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品。1996年8月投產(chǎn)，1996年～2003年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見下表：

金額單位：萬元

2004年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品100萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款800萬元、增值稅額136萬元，已驗(yàn)收入庫(kù);

(2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，每件成套化妝品單位成本90元;

(3)批發(fā)銷售成套化妝品12萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3 000萬元;零售成套化妝品2萬件，開具普通發(fā)票，注明銷售額585萬元;

(4)出租設(shè)備和房屋，取得收入100萬元;

(5)發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用480萬元(其中廣告費(fèi)用200萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元、管理費(fèi)用640萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)用50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元);

(6)發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬元;

(7)資本公積40萬元，其中包括接受捐贈(zèng)的貨幣資金30萬元;逾期2年半應(yīng)付未付款項(xiàng)10萬元;

(8)設(shè)在汕頭一銷售分公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為34萬元。

要求：

(1)計(jì)算1996年-2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和(假設(shè)地方附加稅均免征);

(2)計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的增值稅;

(3)計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的消費(fèi)稅(注：化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，);

(4)計(jì)算該企業(yè)2004年度繳納的營(yíng)業(yè)稅;

(5)匯算清繳2004年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

《稅法》參考答案

一、 單項(xiàng)選擇題

1、D

2、B

3、C 解析：免抵退稅不得免抵稅額=8.3×80×(17%-11%)=39.84(萬元);應(yīng)納稅額=600×17%-(200-39.84)=102-160.16= -58.16(萬元);當(dāng)期免抵退稅額=8.3×80×11%=73.04(萬元);當(dāng)期應(yīng)退稅額= 58.16(萬元)。

4、C 解析：應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅=(280+280×60%+300×0.015)÷(1-30%)×30%+300×0.015=193.93+4.5=198.43(萬元)。

5、D 解析：境外提供的建筑勞務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅;建筑公司自建自用辦公樓，不屬于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)納稅額=1 500×3%=45(萬元)

6、D 解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=500×0.015+150×45%=75(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%=25.5(萬元);應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(75+25.5)×5%+(75+25.5)×3%×50%=5.03+1.51=6.54(萬元)

7、C 解析：應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅 = (30+5)×6% = 2.1(萬元)。

8、D 解析：應(yīng)納資源稅 = 12 000×30-10 000×5 = 310 000(元)。

9、D 解析：ABC選項(xiàng)均未發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。

10、B 解析：甲乙雙方應(yīng)納印花稅 = 3×0.4(萬元)×1‰×2 = 24元。

11、B 解析：企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅，全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=6 000×4%÷2=120(萬元)。

12、D 解析：根據(jù)今年教材關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定，A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(620-500)×33%=39.6(萬元)

13、C 解析：投資抵稅限額=80×40%=32(萬元)，2004年應(yīng)納稅額=(65-15)×(30%+3%)×50%=8.25(萬元)，比2003年增加稅額8.25萬元(2003年應(yīng)納稅額為0)，且在抵稅限額之內(nèi)，可將新增所得稅8.25萬元從2004年應(yīng)納稅額中抵扣，即2004年實(shí)納稅為8.25-8.25=0.

14、C 解析：應(yīng)納稅所得額=20 000×(1-20%)÷84%=19 047.62，代付個(gè)人所得稅。=19 047.62×20%=3 809.52(萬元)。

15、C 解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

二、 多項(xiàng)選擇題

1、BD 2、ACD 3、ABC 4、AB 5、BCD 6、ABC 7、CD 8、ABD 9、CD 10、CD 11、AD 12、BC 13、ABD 14、CD 15、AD

三、 判斷題

1、× 2、 × 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、× 9、× 10、× 11、× 12、× 13、√ 14、× 15、× 16、× 17、× 18、√ 19、× 20、√

四、 計(jì)算題

1、答案：

(1)該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的增值稅：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=936÷1.17×17%=136(萬元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-140)×17% + 80×6%+ 6×13% = 83.78(萬元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=1×17%=0.17(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=136-(83.78-0.17)=52.39(萬元)

(2)該商場(chǎng)8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)

(3)該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的增值稅：

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800÷1.17×17% - 0.3÷1.17×17%×10=116.24-0.44=115.8(萬元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=300×17%+140×17%-2÷(1-13%)×13% -0.25 ×17% ×10=74.08(萬元)

返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=4.68÷1.17×17%=0.68(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=115.8-(74.08-0.68)=42.4(萬元)

(4)該商場(chǎng)9月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和促銷費(fèi)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2(萬元)

2、答案：

委托加工收回貨物符合生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予免稅并退稅;上月出口貨物因不符合出口退稅申報(bào)審核要求，本月視同內(nèi)銷處理，上月已計(jì)算免、抵、退稅不得免抵稅額并已轉(zhuǎn)入成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=(140+38)×(17%-13%)=7.12(萬元)

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=(1 000+50)×0.12×17%+24×17%(視同內(nèi)銷)-[35.7×(1-10%)+24×(17%-11%)-7.12]-9=21.42+4.08-(32.13+1.44-7.12)-9=-9.95(萬元)

③當(dāng)期免抵退稅額=(140+38)×13%=23.14(萬元)

④當(dāng)期應(yīng)退稅額=9.95(萬元)

⑤當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14-9.95=13.19(萬元)

3、答案：

(1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 = 4 000×5% = 200(萬元)

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 = 200×7% = 14(萬元)

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 = 200×3% = 6(萬元)

(2)應(yīng)繳納印花稅 = 4 000×5‰ = 2(萬元)

(3)應(yīng)繳納土地增值稅：

①扣除項(xiàng)目金額 = 800+1 500+(2 000+800)×4%+(800+1 500)×5%+(200+14+6)+(800+1 500)×20% =3 207 (萬元)

②增值額 = 4 000-3 207 = 793(萬元)

③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%

④應(yīng)繳納土地增值稅 = 793×30%= 237.9(萬元)

(4)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = [4 000-800-1 500-(2 000+800)×4%-200-100-(200+14+6+237.9)]×33% = 273.93(萬元)

4、答案：

(1)取得的廣告費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

公益捐贈(zèng)扣除限額=80 000×(1-20%)×30% =19 200(元)

[80 000×(1-20%)-19 200]×30%-2 000 = 11 440(元)

(2)參加演出所得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額=8 000×(1-20%)×20%×6=7 680(元)

(3)稿酬所得應(yīng)納稅額=(3 500+9 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 400(元)

(4)偶然所得應(yīng)納稅額=10 000×(1-30%)×20%=1 400(元)

(5)A國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=70 000×(1-20%)×40%-7 000=15 400(元)

王先生在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款13 000元，低于抵扣限額，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2 400元(15 400-13 000)

(6)王先生2004年應(yīng)納個(gè)人所得稅=11 440+7 680+1 400+1 400+

2 400=24 320(元)

五、 綜合題：

1、答案：

(1)計(jì)算進(jìn)口進(jìn)口環(huán)節(jié)該企業(yè)應(yīng)納的稅金

進(jìn)口關(guān)稅 = 20×40% = 8(萬元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=20×(1+40%)÷(1-30%)×30%=12(萬元)

進(jìn)口增值稅=[20×(1+40%)+12]×17%=6.8(萬元)

(2)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅= 40×30% + 1.17÷(1+17%)×30% + 2.34÷(1+17%)×30%+5×(1+10%)÷(1-30%)×30% +11.7÷(1+17%)×8% -(7+8-6)×8%=15.34(萬元)

(3)代扣代繳消費(fèi)稅 =(10+5)÷(1-30%)×30%+10×8%=7.23(萬元)

(4)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅：

進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%+1×17%+1.36+6.8=13.43(萬元)

銷項(xiàng)稅額= 40×17%+1.17÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%+5×(1+10%)÷(1-30%)×17%+ 5×17%+2×17%+8×17%+11.7÷(1+17%)×17%=12.9(萬元)

本月應(yīng)納增值稅= 12.9-13.43=-0.53(萬元)

2、答案：

(1)該酒廠全年應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅;

①應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額=[2 000+5.85÷(1+17%)+50×(1+5%)÷(1-10%)]×17%=(2 000+5+58.33)×17% = 350.77(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=275(萬元)

應(yīng)納增值稅=350.77-275=75.77(萬元)

②應(yīng)納消費(fèi)稅：

[2 000+5.85÷(1+17%)+50×(1+5%)÷(1-10%)]×10%=206.33(萬元)

③應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：

出租固定資產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3(萬元)

④應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加：

(75.77+206.33+3)×(7%+3%)=28.51(萬元)

(2)計(jì)稅收入=2 000+5.85÷(1+17%)+60+58.33(視同銷售收入)+35.1(接受捐贈(zèng))=2 158.43(萬元)

(3)扣除項(xiàng)目金額：

①銷售成本=1 400+50=1 450(萬元)

②銷售稅金及附加=206.33+3+28.51=237.84(萬元)

③銷售費(fèi)用

廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(2 158.43-60-35.1)×2%=2 063.33×2%=41.27(萬元)

(注：根據(jù)納稅申報(bào)表填列要求，視同銷售應(yīng)作收入處理，作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，固定資產(chǎn)出租收入、接受捐贈(zèng)收入不作為計(jì)提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。)

超標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額=60–41.27=18.73(萬元)

稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=80-18.73=61.27(萬元)

④管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=2 063.33×3‰+3=9.19(萬元)

超標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額=15–9.19=5.81(萬元)

稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=120–5.81=114.19(萬元)

⑤財(cái)務(wù)費(fèi)用

向金融機(jī)構(gòu)借款利息=50×6%÷12×6=1.5(萬元)

向非金融機(jī)構(gòu)借款利息=60×6%÷12×8=2.4(萬元)

稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1.5+2.4=3.9(萬元)

⑥工資薪金支出：

計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=(420-20)×800×12÷10 000=384(萬元)

超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額=(420-25)-384=11(萬元)

⑦三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額=420×(2%+14%+1.5%)- 384×(2%+14%+1.5%) =6.3(萬元)

⑧公益捐贈(zèng)稅前扣除限額：

=(2 158.43-60(租賃收入)-1 450-237.84-80-120-5.5-20-60)×3%+20=125.09×3%+20=23.75(萬元)

該酒廠全年企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目金額

=1 450+237.84+61.27+114.19+3.9-11 -6.3+23.75=1 873.65(萬元)

(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=2 158.43–1 873.65=284.78(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=284.78×33% =93.98(萬元)

3、答案：

(1)1996～2003年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

=20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×15%=3+12.75+12=27.75(萬元)

(2)應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額=3 000×17%+585÷(1+17%)×17%=595(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=136-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=130.69(萬元)

應(yīng)繳納增值稅額=595-130.69=464.31(萬元)

(3)應(yīng)納消費(fèi)稅：

應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[3 000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(萬元)

(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5(萬元)

(外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不納城建稅)

(5)應(yīng)納企業(yè)所得稅：

①計(jì)稅收入=3 000+585÷(1+17%)+100=3 600(萬元)

②應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=(12+2)×90=1 260(萬元)

③應(yīng)扣除的費(fèi)用

應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=1 500×5‰+(3 500-1 500)×3‰+100×10‰=14.5(萬元)

應(yīng)扣除費(fèi)用合計(jì)=480+28+640-(50-14.5)=1 112.5(萬元)

④應(yīng)扣除的銷售稅金=840+5=845(萬元)

⑤營(yíng)業(yè)外支出=32.79+(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%-12=26.1 (萬元)

⑥資本公積中所包含的兩項(xiàng)內(nèi)容共計(jì)40萬元，均屬計(jì)入所得額的項(xiàng)目。

⑦應(yīng)納稅所得額=3 600-1 260-1 112.5-845-26.1+40-20(補(bǔ)虧)-80×50%=336.4(萬元)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=336.4×15%=50.46(萬元)

2004年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=50.46+34×15%=55.56(萬元)

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