【單選】丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付價(jià)款240萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.247

B.185.11

C.191.63

D.215.45

【答案】D

【解析】農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值=240×(1-13%)+5×(1-7%)+2=215.45(萬(wàn)元)。

【多選】1、列各項(xiàng)費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有( )。

A.訂立購(gòu)銷合同支付的印花稅

B.季節(jié)性的停工損失

C.企業(yè)購(gòu)入的用于廣告營(yíng)銷的特定商品

D.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

E.直接認(rèn)定的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B和E均計(jì)入產(chǎn)品成本。

2、業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有( )。

A.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望

B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品過(guò)時(shí)使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

E.因消費(fèi)者偏好改變使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

【答案】ABCDE

計(jì)算分析題

1、企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。某企業(yè)2012年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

(1)6月8日，購(gòu)入A工程物資一批，支付價(jià)款936萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。A工程物資專門用于廠房的建設(shè)。

(2)6月10日，該企業(yè)發(fā)出一批B材料委托甲企業(yè)加工成C產(chǎn)品，該批B材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。

(3)6月20日，購(gòu)入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅款51萬(wàn)元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用16.13萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。該批D材料用于生產(chǎn)E產(chǎn)品。截止到6月30日，E產(chǎn)品加工完成。在生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用了全部的D材料，發(fā)生加工費(fèi)50萬(wàn)元，其他費(fèi)用15萬(wàn)元，發(fā)生超定額廢品損失2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)E產(chǎn)品加工完成后入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.378

B.379.13

C.380

D.381.13

(2)某企業(yè)2012年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目列示的金額為( )萬(wàn)元。

A.1414

B.478

C.1281.13

D.479.13

(1)【答案】A

【解析】E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=300+16.13×(1-7%)+50+15-2=378(萬(wàn)元)。

(2)【答案】B

【解析】存貨項(xiàng)目的金額=100+378=478(萬(wàn)元)。

2、012年年末甲公司對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)情況如下：

(1)盤盈A材料10萬(wàn)元;

(2)由于收發(fā)過(guò)程中的差錯(cuò)導(dǎo)致B材料盤虧20萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元;

(3)由于變質(zhì)導(dǎo)致C材料損失30萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元;

(4)由于洪災(zāi)導(dǎo)致D材料損失40萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額6.8萬(wàn)元

(5)由于管理不善，E材料被盜損失50萬(wàn)，原進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答第(1)題至第(3)題

(1)甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8

(2)甲公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6

(3)甲公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。

A.70 B.40 C.105.3 D.140.4

(1)【答案】A

【解析】因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出。由于自然災(zāi)害造成存貨的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5+=13.6(萬(wàn)元)

(2)【答案】C

【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬(wàn)元)。

(3)【答案】B

【解析】相關(guān)分錄：

(1)

借：原材料——A材料 10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10

貸：管理費(fèi)用 10

(2)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

貸：原材料——B材料 20

借：管理費(fèi)用 20

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

(3)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1

貸：原材料——C材料 30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

借：管理費(fèi)用 35.1

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35.1

(4)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40

貸：原材料——D材料 40

借：營(yíng)業(yè)外支出 40

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40

(5)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5

貸：原材料——E材料 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8.5

借：管理費(fèi)用 58.5

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58.5

影響應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)的金額=5.1+8.5=13.6(萬(wàn)元)

影響管理費(fèi)用的金額=-10+20+35.1+58.5=103.6(萬(wàn)元)

影響營(yíng)業(yè)外支出的金額=40萬(wàn)元

相關(guān)推薦：

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》課后練習(xí)題匯總

2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)練習(xí)題匯總

更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題

更多關(guān)注：考試試題 輔導(dǎo)資料  考試培訓(xùn) 考試報(bào)名  證書領(lǐng)取

（責(zé)任編輯：cxy）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)