《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

三、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)核定征收企業(yè)所得稅的范圍：(注意多選題)

(二)核定征收的辦法：核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納所得稅額。

1.具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

(1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

(三)核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或: 應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【經(jīng)典例題】某小型企業(yè)2008年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入100萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及銷(xiāo)售稅金共計(jì)120萬(wàn)元，全年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該小型企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.5

B.6

C.7.5

D.10

『答案』C

『解析』應(yīng)納稅額=120÷(1-20%)×20%×25%=7.5(萬(wàn)元)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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