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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前樣題(5)

發(fā)表時(shí)間:2011/6/21 11:53:18 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程 全面的了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助??!

1. X公司擬申請(qǐng)公開發(fā)行A股票,委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表,雙方于2006年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

假定:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X公司存在以下情況:

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定:審計(jì)費(fèi)用為1000000元,X公司在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用,剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;

(2)2006年7月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件,由X公司做為擔(dān)保人向銀行取得借款10000000元,用于購置辦公用房;

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X公司的獨(dú)立董事;

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用專家協(xié)助開展工作,要求該專家書面承諾按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù);

(5)審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自2004年度起一直擔(dān)任X公司的會(huì)計(jì)員。

(6)X公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

【要求】請(qǐng)分別上述6種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害,并簡要說明理由。

2.丙企業(yè)系由甲公司(中方)與乙公司(外方)共同設(shè)立的中外合資企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況:

(1)根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,丙企業(yè)申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為3000萬美元,甲公司和乙公司分別出資60%和40%,在2006年3月2日和2006年10月2日之前分兩期交納,每期交納各自出資額的50%。丙企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。

(2)第一期出資已于2006年3月2日到位,其中,甲公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)900萬美元出資;乙公司以貨幣資金600萬美元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證,并于2006年3月8日出具了驗(yàn)資報(bào)告。

(3)第二期出資已于2006年10月2日到位,其中,甲公司以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資,經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的機(jī)器設(shè)備價(jià)值為人民幣7500萬元;乙公司以貨幣資金港幣4700萬元出資。超出認(rèn)繳出資額的部分作為丙公司對(duì)股東的負(fù)債。美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1:8.23,出資當(dāng)月1日匯率為1:8.21,出資當(dāng)日匯率為1:8.24;美元對(duì)港幣的合同約定匯率為1:7.76,出資當(dāng)月匯率為1:7.74,出資當(dāng)日匯率為1:7.77。

要求:

(1)在驗(yàn)證第二期出資時(shí),請(qǐng)簡要回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序以關(guān)注第一期注冊(cè)資本的實(shí)收情況。

(2)針對(duì)甲公司的機(jī)器設(shè)備出資,乙公司的貨幣出資應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審驗(yàn)程序有哪些?(至少寫出4條)

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中拒絕出具審驗(yàn)報(bào)告的情形有哪些?

3. XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)N股份有限公司(N股份有限公司系煤炭生產(chǎn)企業(yè),存貨主要是煤)2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的要求,由審計(jì)小組中的L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)N公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。在觀察N公司的盤點(diǎn)過程后,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與抽查相關(guān)的問題。請(qǐng)指出,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就以下問題作出何種專業(yè)判斷:

(1)對(duì)于煤這種存貨通常采用何種審計(jì)程序?qū)嵤┍O(jiān)盤?

(2)可供選擇的監(jiān)盤程序包括哪些方式?在不同的方式下,對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的目的分別是什么?

(3)對(duì)于將要抽查測(cè)試的存貨項(xiàng)目,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)與N公司進(jìn)行溝通?如未能觀察到N公司對(duì)重要存貨的盤點(diǎn),L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施何種程序?

(4)對(duì)于通過實(shí)施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施何種審計(jì)程序?

(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄哪一個(gè)更可靠?

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