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一、測試目標
本科目主要測試考生的下列能力:
1.熟悉審計環(huán)境,包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師的法律責任;
2.掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則,包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務對獨立性的要求;
3.掌握審計基本原理,包括審計目標、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響,以及審計工作底稿;
4.掌握審計測試流程,包括風險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序;
5.掌握各類交易和賬戶余額審計,包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計的特點;
6.掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮,包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作,以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計;
7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求;
8.掌握會計師事務所質(zhì)量控制的要求,包括質(zhì)量控制制度的目標和要素。
為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能,考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》以及相關(guān)應用指南。
《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》是《審計》考試內(nèi)容的主要部分,專業(yè)階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。
二、測試內(nèi)容與能力等級
測試內(nèi)容 | 能力等級 |
(一)審計環(huán)境 1.注冊會計師審計職業(yè)特點 (1)注冊會計師審計的起源與發(fā)展 (2)注冊會計師審計的性質(zhì) 2.注冊會計師法律責任 (1)注冊會計師的法律環(huán)境 (2)中國注冊會計師的法律責任 |
1 1 2 2 |
(二)注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則 1.職業(yè)道德基本原則和概念框架 (1)職業(yè)道德基本原則 (2)職業(yè)道德概念框架 (3)注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用 (4)非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 2.審計業(yè)務對獨立性的要求 (1)基本要求 (2)經(jīng)濟利益 (3)貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 (4)與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 (5)高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián) (6)為審計客戶提供非鑒證服務 (7)收費 (8)影響獨立性的其他事項 |
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(三)審計基本原理 1.審計目標 (1)財務報表審計總體目標與審計工作前提 (2)認定與具體審計目標 (3)審計過程與審計目標的實現(xiàn) 2.審計計劃 (1)初步業(yè)務活動 (2)總體審計策略和具體審計計劃 (3)審計重要性 3.審計證據(jù) (1)審計證據(jù)的性質(zhì) (2)獲取審計證據(jù)的審計程序 (3)函證 (4)分析程序 4.審計抽樣 (1)審計抽樣的基本概念 (2)審計抽樣的基本原理和步驟 (3)審計抽樣在控制測試中的應用 (4)審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 5.信息技術(shù)對審計的影響 (1)信息技術(shù)對審計過程的影響 (2)信息技術(shù)審計范圍的確定 (3)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計 (4)計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用 6.審計工作底稿 (1)審計工作底稿概述 (2)審計工作底稿的格式、要素和范圍 (3)審計工作底稿的歸檔 |
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(四)審計測試流程 1.風險評估 (1)風險評估概述 (2)風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 (3)了解被審計單位及其環(huán)境 (4)了解被審計單位的內(nèi)部控制 (5)評估重大錯報風險 2.風險應對 (1)針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 (2)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 (3)控制測試 (4)實質(zhì)性程序 |
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(五)各類交易和賬戶余額的審計 1.銷售與收款循環(huán)的審計 (1)銷售與收款循環(huán)的特點 (2)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 (3)銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 2.采購與付款循環(huán)的審計 (1)采購與付款循環(huán)的特點 (2)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 (3)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 (1)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 (2)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 (3)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 4.貨幣資金的審計 (1)貨幣資金審計概念 (2)庫存現(xiàn)金審計 (3)銀行存款審計 |
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 |
(六)特殊項目的考慮 1.對舞弊和法律法規(guī)的考慮 (1)財務報表審計中與舞弊相關(guān)的責任 (2)財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮 2.審計溝通 (1)注冊會計師與治理層的溝通 (2)前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 3.注冊會計師利用他人的工作 (1)利用內(nèi)部審計工作 (2)利用專家的工作 4.對集團財務報表審計的特殊考慮 (1)與集團財務報表審計有關(guān)的概念 (2)集團財務報表審計中的責任設(shè)定和注冊會計師的目標 (3)集團審計業(yè)務的承接與保持 (4)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境 (5)了解組成部分注冊會計師 (6)重要性 (7)針對評估的風險采取的應對措施 (8)合并過程 (9)與組成部分注冊會計師的溝通 (10)評價審計證據(jù)的充分性和適當性 (11)與集團管理層和集團治理層的溝通 5.其他特殊項目的審計 (1)審計會計估計 (2)關(guān)聯(lián)方的審計 (3)首次接受委托時對期初余額的審計 |
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(七)完成審計工作與出具審計報告 1.完成審計工作 (1)完成審計工作概述 (2)考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) (3)或有事項 (4)期后事項 (5)書面聲明 2.審計報告 (1)審計報告概述 (2)審計意見的形成和審計報告的類型 (3)審計報告的基本內(nèi)容 (4)非標準審計報告 (5)比較信息 (6)含有已審計財務報表的文件中的其他信息 |
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(八)質(zhì)量控制 1.質(zhì)量控制制度 (1)質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任 (2)相關(guān)職業(yè)道德要求 (3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受和保持 (4)人力資源 (5)業(yè)務執(zhí)行 (6)監(jiān)控 |
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三、參考法規(guī)
1.《中華人民共和國注冊會計師法》(中華人民共和國主席令第13號,1993年10月31日)
2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》(財會[2010]21號)
3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應用指南》(2010年版,會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號)
4.《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》(會協(xié)[2009]57號)
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(責任編輯:何以笙簫默)