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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前樣題(7)

發(fā)表時(shí)間:2011/6/21 11:53:59 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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(5)XYZ股份有限公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2006年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬(wàn)元, 用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。2006年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元,該企業(yè)將該項(xiàng)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了資本公積。

(6)2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)收賬款項(xiàng)目為貸方余額10000萬(wàn)元,預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下:(不考慮其他因素的調(diào)整)

預(yù)收賬款——A公司 8000萬(wàn)元

預(yù)收賬款——B公司 4000萬(wàn)元

預(yù)收賬款——C公司 -2000萬(wàn)元

合計(jì) 10000萬(wàn)元

要求:

(1)假定不考慮XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平,就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng),請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。

(2)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述六個(gè)事項(xiàng),請(qǐng)指出上述審計(jì)調(diào)整分錄中,哪些為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須提請(qǐng)XYZ股份有限公司調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄?必須提請(qǐng)調(diào)整的審計(jì)調(diào)整分錄中,哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——調(diào)整分錄匯總表”,哪些應(yīng)歸入“審計(jì)差異調(diào)整表——重分類分錄匯總表”?并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由(不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。

(3)假定XYZ股份有限公司同意A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮了財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平基礎(chǔ)上提出的審計(jì)調(diào)整建議,2007年3月5日,根據(jù)2006年審計(jì)后的凈利潤(rùn),XYZ股份有限公司董事會(huì)審議通過(guò)如下分紅派息預(yù)案:“按10%提取法定盈余公;以2006年12月31日總股本為基數(shù),每10股送5股、派現(xiàn)金1.25元;剩余未分配利潤(rùn)滾存至一下年度;資本公積每10股轉(zhuǎn)1股。”如果審計(jì)報(bào)告日為2007年3月6日,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此做出建議的審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮調(diào)整分錄為企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的影響,也不考慮年度終了將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目)。

2. ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托,對(duì)XYZ股份有限公司2006年12月31日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。XYZ公司是公路工程設(shè)備制造商,以工程機(jī)械為其主要產(chǎn)品,銷售方式以賒銷為主。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2007年1月20日進(jìn)駐XYZ公司,與財(cái)務(wù)報(bào)表年度審計(jì)同時(shí)開(kāi)始,并將內(nèi)部控制審核作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的一部分,2月1日完成了內(nèi)部控制審核外勤工作,2月5日編制完成了內(nèi)部控制審核報(bào)告。經(jīng)過(guò)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解,XYZ股份有限公司業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下(未列出的內(nèi)部控制可視為不存在):

資料一:

(1)公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)主要由訂單員甲負(fù)責(zé)談判簽訂合同、經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理審批后交由采購(gòu)員乙辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。

(2)材料運(yùn)抵公司后,由采購(gòu)員乙對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收,完成驗(yàn)收后,將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房,并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián),其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門(mén)和倉(cāng)庫(kù),一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén)。

(3)生產(chǎn)部門(mén)收到生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單后,向倉(cāng)庫(kù)提交經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料后,將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén),一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。生產(chǎn)部門(mén)完工的產(chǎn)成品經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)員驗(yàn)收后交倉(cāng)庫(kù)查點(diǎn)入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)人員編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)產(chǎn)成品入庫(kù)單,其中兩聯(lián)及時(shí)分送生產(chǎn)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén),一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)。

(4)銷售部門(mén)職員接受客戶訂單,由銷售各科負(fù)責(zé)人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式與客戶談判簽訂合同。銷售部門(mén)經(jīng)理將客戶與已經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度名單相核對(duì),符合信用額度的銷售,不符合信用額度的由銷售經(jīng)理決定是否賒銷,編制一式三聯(lián)的賒銷銷售單,未連續(xù)編號(hào)。所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù),第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén),第三聯(lián)由銷售部留存。

(5)會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員丙根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單和產(chǎn)品裝運(yùn)憑證填寫(xiě)銷售發(fā)票,同時(shí)登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”。財(cái)務(wù)人員丁負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查,將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì),將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì),并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。

(6)出納員負(fù)責(zé)每月核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬,并向客戶寄送對(duì)賬單。

(7)出納員每日編制現(xiàn)金日記賬并做到日清日結(jié),每月取得銀行對(duì)賬單,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,以做到賬實(shí)相符。

(8)根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單,銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù),第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén),第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門(mén)將從倉(cāng)庫(kù)提取的商品與銷售單核對(duì)無(wú)誤后裝運(yùn),并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單,其中三聯(lián)及時(shí)分送開(kāi)具賬單部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)和顧客,一聯(lián)留存裝運(yùn)部門(mén)。

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