四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.位于城市市區(qū)的一家電視機生產企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務：
（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發(fā)出，托收手續(xù)已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。
（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。
（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。
（4）甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。
（5）甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。
（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。
（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。
（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。
（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。
（說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。
（1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。
（2）計算甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅。
（3）計算甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。
（5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。
（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。
（7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。
（8）計算乙商場3月份應繳納的增值稅。
（9）計算乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
【答案】
（1）甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額
=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%
=4.36（萬元）
（2）甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅
=70×17%-4.36
=7.54（萬元）
（3）甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加
=7.54×（7%+3%）
=0.75（萬元）
（4）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅
抵償債務應按最高價計算消費稅：
=11×5%
=0.55(萬元)
（5）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額
抵償債務應平均價計算增值稅銷項稅額
=10×17%
=1.7（萬元）
（6）乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅
=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%
=0.3（萬元）
（7）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額
=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬元）
（8）乙商場3月份應繳納的增值稅
=1.7+1.02 +[22.6÷（1+13%）×13％+58.5÷1.17×17％]-（3.5-5.85÷(1+17%)×17％）
=11.17（萬元）
（9）乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加
=（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）
=1.20（萬元） 

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