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五、綜合題
1. (1)不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平情況下的審計(jì)調(diào)整分錄
①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
按信用風(fēng)險(xiǎn)分析法確定的2006年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為
(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%) =720(萬(wàn)元)
新舊會(huì)計(jì)政策對(duì)2006年度報(bào)表期初余額的影響為720—20=700(萬(wàn)元)
因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為700萬(wàn)元
借:未分配利潤(rùn) 700
貸:應(yīng)收賬款 700
②調(diào)整XYZ股份有限公司發(fā)生銀行委托貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借:持有至到期投資——委托貸款 10000
貸:其他應(yīng)收款 10000
按權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)記2006年12月份的銀行委托貸款利息收入
借:應(yīng)收利息 80
貸:投資收益 80
③
借:無(wú)形資產(chǎn) 170
管理費(fèi)用 30
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 200
具體解釋如下:
2005年度:
發(fā)生支出時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000
——資本化支出 2 000 000
貸:原材料 2 000 000
應(yīng)付職工薪酬 500 000
銀行存款 300 000
期末:
借:管理費(fèi)用 800 000
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000
2006年度:
發(fā)生支出時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000
——資本化支出 1 200 000
貸:原材料 1 000 000
應(yīng)付職工薪酬 300 000
銀行存款 200 000
專利權(quán)獲得成功時(shí):
借:管理費(fèi)用 300 000
無(wú)形資產(chǎn) 3 200 000
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000
——資本化支出 3 200 000
被審計(jì)單位計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額僅僅是150萬(wàn)元。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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