《稅法》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《稅法》相關知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

五、存貨的稅務處理

存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

(一)存貨的計稅基礎

(二)存貨的成本計算方法

1、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

不能使用后進先出。

2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓以上資產(chǎn)，在計算企業(yè)應納稅所得額時，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)凈值是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

六、投資資產(chǎn)的稅務處理

投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。

(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

2.清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

清算所得=清算時的全部資產(chǎn)(財產(chǎn))-各項清算費用 - (各項負債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本

【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年11月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實施解散清算，清算時該企業(yè)共有資產(chǎn)500萬元，其中發(fā)生清算費用支出50萬元，各項負債210萬元、實收資本200萬元。該企業(yè)清算時應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。

A.1

B.5

C.8

D.10

『答案』D

『解析』(1)清算所得額=500-50-210-200=40(萬元)

(1) 應繳納企業(yè)所得稅額=40×25%=10(萬元)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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