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【知識點4】預計資產負債表、預計利潤表和現(xiàn)金流量表的編制

(一)確定預測期間

預測的時間范圍涉及預測基期和預測期。基期是指作為預測基礎的時期，它通常是預測工作的上一年度。

確定基期數(shù)據(jù)的方法有兩種：一種是以上年實際數(shù)據(jù)作為基期數(shù)據(jù)庫;另一種是以修正后的上年數(shù)據(jù)作為基期數(shù)據(jù)。如果通過歷史財務報表分析可知，上年財務數(shù)據(jù)具有可持續(xù)性，則以上年實際數(shù)據(jù)作為基期數(shù)據(jù)。如果通過歷史財務報表分析可知，上年財務數(shù)據(jù)不具有可持續(xù)性，就應適當調整，使之適合未來情況。

預測期數(shù)據(jù)計劃期的長短確定，一般為3-5年，通常不超過10年。

(二)預測銷售收入

【例3-2】假設EFG公司擬進行5年的長期預測。該公司目前正處在高速增長期，2009年的銷售實際增長12%，預計2010年可以維持12%的增長率，2011年開始逐步下降，每年下降2個百分點，2014年下降到5%，如表3-2所示。

表3-2 EFG公司的銷售預測 單位：萬元

EFG公司的預測以2009年為基期，以經過調整的2009年財務報表數(shù)據(jù)為基數(shù)，該企業(yè)的財務預測將采用銷售百分比法，即根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定主要報表項目的銷售百分比，作為預測未來的假設，有關數(shù)見表3-3所示。

(三)預計利潤表和資產負債表

下面通過前述EFG公司的例子，說明預計利潤表和資產負債表的編制過程。該公司的預計利潤數(shù)和資產負債表，如表3-3和表3-4所示。

【注】

(1)“資產減值損失”和“營業(yè)外收支”，通常不具有可持續(xù)性，可以不列入預計利潤表。

(2)“公允價值變動收益”和“投資收益”。通常需要分析產生收益的資產性質，分別確定金融收益和經營收益，為了簡化此處假設均屬于金融收益，由于金融收益的持續(xù)性較差，預測時通常將其忽略。

利息費用的驅動因素是借款利率和借款金額。通常不能根據(jù)銷售百分比直接預測。短期借款和長期借款的利率已經列入“利潤表預測假設”部分，借款的金額需要根據(jù)資產負債表來確定。因此，預測工作轉向資產負債表

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（責任編輯：中大編輯）

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