《審計(jì)》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來(lái)一定的幫助，順利通過(guò)考試!

通常沒(méi)有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通

1、決定與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素：因?yàn)椴豢赡芫退惺马?xiàng)都和治理層溝通

(1)下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任;

(2)擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì);

(3)法律法規(guī)的規(guī)定;

(4)下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息采取措施，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋;

(5)是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通。

2、被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)的情形

如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通。

如果同時(shí)設(shè)審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，需要判斷或協(xié)商與一方溝通或雙方分別。

3、需要與治理層整體溝通的特殊情形

影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通。例如：發(fā)現(xiàn)管理層重大舞弊行為。

在某些特殊情況下，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)抵制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，可能需要與股東大會(huì)進(jìn)行溝通。

4、集團(tuán)審計(jì)的特殊情形

子公司治理層、集團(tuán)治理層

(三)與管理層溝通

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的溝通

在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)與管理層討論，包括討論審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論。

不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等。對(duì)于審計(jì)中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題的溝通事項(xiàng)，由于管理層就是這些事項(xiàng)的直接當(dāng)事人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通，并根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度確定是否有必要與治理層整體進(jìn)行溝通。

如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)。這有助于獲取更充分的信息和更全面的了解，甚至促使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員采取相應(yīng)的措施，有利于提高與治理層溝通的效率和充分性。

2、管理層與治理層的溝通和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通之間的關(guān)系(選擇題)

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著，無(wú)論管理層是否與治理層進(jìn)行過(guò)溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。但是，管理層就這些事項(xiàng)與治理層所作的溝通，可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的方式或時(shí)間。例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信管理層已經(jīng)就某個(gè)問(wèn)題與治理層作過(guò)有效溝通時(shí)，在直接與治理層就同一問(wèn)題進(jìn)行溝通時(shí)，就可以采取概要溝通的方式。

(四)治理層全部參與管理的情形

在治理層全部參與管理的情況下，如果就準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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