一、單項選擇題(本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)中華會計網(wǎng)校

1.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.將外購的貨物用于本單位集體福利

B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。

參考答案：A

答案解析：選項BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。

2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。

A.6.5萬元

B.7.15萬元

C.8.58萬元

D.8.86萬元

參考答案：C

答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點，題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼"也應該考慮價外補貼?？傻挚圻M項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)

3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格l7.55萬元，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業(yè)l2月份應繳納消費稅( )

A.243萬元

B.283.5萬元

C.364.5萬元

D.405萬元

參考答案：B

答案解析：本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征30%的優(yōu)惠。應納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

4.下列各項中，應征收營業(yè)稅的是( )

A.保險公司取得的追償款

B.轉讓企業(yè)產(chǎn)權取得的收入

C.金融機構的出納長款收入

D.轉讓高速公路收費權取得的收入

參考答案：D

答案解析：轉讓高速公路收費權取得的收入按"服務業(yè)"稅目中的"租賃"項目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點。選項A參考教材145頁第30點，選項B參考教材145頁第20點，選項C參考教材144頁第18點，這三項都是不征收營業(yè)稅的。

5.下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是( 　)

A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

C.電信單位提供電信勞務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

參考答案：C

答案解析：選項A應該向出租單位機構所在地繳納;選項B應在分公司所在地主管稅務機關繳納;選項D應該向機構所在地主管稅務機關繳納。

6.下列各項中符合關稅有關規(guī)定的是( )。

A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅

B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅

C.暫時進口貨物轉為正式進口需要補稅的，按照原報關進口之日的稅率計稅

D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅

參考答案：D

答案解析：選項A應按原征稅日期的稅率征稅;選項B應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。

7.下列各項中，符合進口關稅完稅價格規(guī)定的是( )

A.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格為完稅價格

B.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格

D.運往境外加工的貨物，應以加工后入境時的到岸價格為完稅價格

參考答案：A

答案解析：選項B應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格;選項C應當按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格;選項D應該以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。

8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應繳納資源稅(　)

A.20580元

B.26250元

C.29400元

D.37500元

參考答案：。B

答案解析：應納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)

如果不計算入選精礦的，將沒有答案可選。

9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是( )

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

參考答案：A

答案解析：參考教材203頁。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。試題點評： 葉老師在語音交流中，強調(diào)了土地增值稅非常重要，要求重點掌握房產(chǎn)公司的土地增值稅的計算。

10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

參考答案：B

答案解析：應納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。

11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元

參考答案：B

答案解析：應納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)

施工企業(yè)將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

12.某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應繳納車船稅( )。

A.10 000元

C.15 250元

B.12 250元

D.17 500元

參考答案：C

答案解析：應納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元

機動車掛車打七折。

13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7 500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元

參考答案：A

答案解析：應補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

14.下列各項中，應征收契稅的是( )。

A.法定繼承人承受房屋權屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權

D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

參考答案：D

答案解析：選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉讓者補繳契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補繳了。

15.下列各項中，符合企業(yè)所得稅法關于股權投資稅務處理規(guī)定的是( )。

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對投資方的分配支付額;均應視為投資回收，沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉讓全資子公司時，其應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉讓股權發(fā)生的損失，超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

參考答案：C

答案解析：選項A應該由被投資企業(yè)自己彌補，選項B被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項D企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

16.下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是( )

A.專門從事投資業(yè)務的外商投資企業(yè)

B.專業(yè)從事生產(chǎn)技術開發(fā)的外商投資企業(yè)

C.專業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務的外商投資企業(yè)

D.專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的外商投資企業(yè)

參考答案：B

答案解析：其他三項都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取互資l 800元和一次性補償收入60 000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。

A.5 985元

B.5 995元

C.6 145元

D.6 1 55元

參考答案：。B

答案解析：60000/40+1800-1600=1700元，適用稅率10%、25

應納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

18.2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。李某8月份應繳納個人所得稅( )

A.6160元

B.6272元

C.8400元

D.8960元

參考答案：B

答案解析：捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實際發(fā)生20000元，應扣除19200元。

李某8月份應繳納個人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(　)

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

D.應扣未扣、應收未收稅款50%5倍以下

參考答案：C

答案解析：教材507頁。試題點評： 葉老師在語音交流中，對扣繳義務人的責任變化進行了簡要講解。

20.下列各項中，屬于稅務行政賠償規(guī)定范圍的是( )

A.稅務機關或者其工作人員的職務違法行為對納稅人造成精神損害的

B.稅務機關或者其工作人員的非職務違法行為對納稅人造成財產(chǎn)損失的

C.稅務機關按地方政府規(guī)定履行職務代征政府收費造成納稅人利益損失的

D.稅務機關履行職務致使納稅人財產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔相應責任的

參考答案：D

二、多項選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鋼筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)

1.下列稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅客中抵免的有( )

A.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

參考答案：ABCD

答案解析：本題目考核購置稅控收款機以及防偽稅控通用設備增值稅抵扣的問題。

2.酒類企業(yè)中的關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅收入額時，可以采用的方法有( )。

A.按照成本加合理的費用和利潤

B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務活動的價格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

D.按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所取得的收入

參考答案：ABD

答案解析：教材109頁。關聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的，不能以該價格為依據(jù)。

試題點評：葉老師在語音交流中的35：06-36：10處， 仔細提示要注意汽車、煙、酒的考點。

3.下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

參考答案：ACD

答案解析：生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量;委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量;自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送數(shù)量。

4.下列各項中，應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( )。

A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設備價款。

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

D.清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款

參考答案：AC

答案解析：選項B參考教材136頁第6點，選項D參考教材131頁(二)中第4點。清包工形式提供裝飾勞務的，其裝飾工程所用原材料價款不作為營業(yè)額。

5.下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

參考答案：ACD

答案解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據(jù)。

6.下列各項中，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有( )。

A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物

C.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

參考答案：AC

答案解析：選項B經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，參考教材180頁第八節(jié)第一個大問題中最后一段。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

7.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個人因工作調(diào)動而轉讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn)

D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產(chǎn)

參考答案：ABD

答案解析：選項C必須是居住用房才免。

8.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購置存量房，自權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.購置新建商品房，自權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

參考答案：BC

答案解析：選項A應當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項D應該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

9.下列車船稅法定免稅的有(　)。

A.專項作業(yè)車

B.警用車船

C.非機動駁船

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

參考答案：BD

答案解析：非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。

10.下列各項中，應按"產(chǎn)權轉移書據(jù)"稅目征收印花稅的有(　)。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權轉讓合同

C.專利申請權轉讓合同

D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

參考答案：ABD

答案解析：選項C是技術合同的范圍。

11.下列各項中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行"銷售(營業(yè))收入"為基數(shù)計算扣除限額的有(　)

A.廣告費

B.業(yè)務招待費

C.業(yè)務宣傳費

D.總機構管理費

參考答案：ABC

答案解析：選項D總機構管理費計算限額的基數(shù)是總收入。

12.下列各項中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應當提取折舊的有(　)。

A.大修理停用的機器設備

B.按規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

參考答案：AC

答案解析：選項B、D不用計提折舊。

13.納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的特定稅務行政訴訟受案范圍的有(　)

A.稅務機關通知銀行凍結其存款的行為

B.稅務機關逾期未對其復議申請作出答復的行為

C.稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

D.稅務機關制訂的規(guī)范性文件損害其合法權益的行為

參考答案：AB

答案解析：選項C并沒有侵犯納稅人和其他稅務當事人的利益，不是稅務行政訴訟受案范圍;選項D稅務行政訴訟針對的是具體行政行為，不針對抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對稱，抽象行政行為是指國家行政機關針對不特定的人和事制定出來的具有普遍約束力的行為規(guī)則。

14.下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。

A.稅收強制措施是指稅務當事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關稅務機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為

B.納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務機關根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

參考答案：CD

答案解析：選項A中人民法院也可以實行稅收強制措施，當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。選項B納稅評估是采取進一步征管措施的管理行為。

15.下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有。( )

A.開業(yè)稅務登記

B.注銷稅務登記

C.停業(yè)稅務登記

D.臨時經(jīng)營稅務登記

參考答案：ABCD

三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆涂代碼"√";你認為錯誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

1.依據(jù)國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務機關是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。(　)

參考答案：×

2.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進項稅額。(　)

參考答案：√

3.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用"免、抵、退"方法計算應退稅額。(　)

參考答案：×

答案解析：外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。

4.企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。 ( )

參考答案：√

5.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為，應按照"金融保險業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。( )

參考答案：√

6.出口貨物的完稅價格，是由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關稅。 (　)

參考答案：√

7.納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。 (　)

參考答案：×

答案解析：納稅人在全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關繳納。

8.房產(chǎn)出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝悇趧盏钠骄鶅r格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅。(　)

參考答案：×

答案解析：房屋出租時，如果以勞務報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。

9.由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費、實行差額預算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿應按其他賬簿定額貼花。 (　)

參考答案：√

10.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。(　)

參考答案：×

答案解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅

11.股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉入利潤總額。(　)

參考答案：×

答案解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。

12.外商投資企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備部分，可列分當期的損失;少于上一年度計提的壞賬準備部分，應沖減企業(yè)下一年度應計提的壞賬準備金。(　)

參考答案：×

答案解析：少于上一年度計提的壞賬準備金部分，應增加下一年度的應納稅所得額。

13.張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。(　)

參考答案：√

14.納稅人申請減稅應向主管稅務機關提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關資料，由主管稅務機關層報有權審批的稅務機關審批，而不得直接向有權審批的稅務機關提出申請。(　)

參考答案：×

答案解析：納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關審批。

15.納稅人及其他稅務當事人對稅務機關作出的具體稅務行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復議。

參考答案：√

四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關業(yè)務及收入如下：

(1)旅游景點門票收入650萬元;

(2)景區(qū)索道客運收入380萬元;

(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;

(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;

(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票;

(6)處理已使用過的舊車一批，其中機動車1輛，原值15萬元，售價5萬元;電動觀光車10輛，原值4.2萬元/輛，售價0.8萬元/輛。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)

(1)計算門票收入應繳納的營業(yè)稅;

(2)計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅;

(3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅;

(4)計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅;

(5)計算商店應繳納的營業(yè)稅;

(6)計算商店應繳納的增值稅;

(7)計算舊車處理應繳納的增值稅。

參考答案：(1)門票收入應繳納的營業(yè)稅=650×3%=19.5(萬元)(文化體育業(yè))

(2)索道客運收入應繳納的營業(yè)稅=380×5%=19(萬元)(服務業(yè))

(3)表演收入應繳納的營業(yè)稅=120×3%=3.6(萬元)(文化體育業(yè))

(4)合作經(jīng)營酒店應納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(服務業(yè))

(5)商店應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

(6)商店應納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬元)

(7)售價低于原值，免征增值稅。

2.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關情況如下：

(1)在成本費用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費74萬元，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

該企業(yè)實行工效掛鉤工資制度，當年經(jīng)主管部門和稅務機關核準的工效掛鉤工資總額為350萬元，實際發(fā)放工資總額380萬元(其中，經(jīng)批準動用以前年度工資結余30萬元，其對應的附加三項費用已在相應年度扣除);

(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計入了當期的管理費用;

(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應收賬款期末余額的l%提取了壞賬準備金。上年末應收賬款期末余額為240萬元，本年實際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務，企業(yè)均按會計制度進行了核算處理，并補提了壞賬準備金。稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5‰;

(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計入利潤總額;

(5)企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務機關檢查調(diào)增應納稅所得額30萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算工資和三項經(jīng)費應調(diào)整的所得額;

(2)計算租賃設備的租金應調(diào)整的所得額;

(3)計算壞賬準備金應調(diào)整的所得額;

(4)計算子公司A、B分回的投資收益應調(diào)整的所得額;

(5)計算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;

(6)計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅額。

參考答案：(1)工資扣除限額是380萬元，計入成本費用的是400萬元，所以工資以及三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)

(2)租賃設備的租金應調(diào)增應納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)

(3)會計提取壞賬準備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)

稅法應提取壞賬準備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)

壞賬準備應調(diào)增應納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)

提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分=期末應收賬款余額×企業(yè)實際計提壞賬準備的比例-〔期初壞賬準備賬戶余額-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

稅法上增提的部分=期末應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-〔期初應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

(4)子公司A、B分回的投資收益應調(diào)增應納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)

從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補稅的，不用計入應納稅所得額。

(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)

(6)該企業(yè)當年應納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)

該企業(yè)當年應納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)

3.張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷售收入為400 000元，支出合計360　000，副食加工店2006年度銷售收入為800 000元，支出合計650 000元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理：

(1)將加工的零售價為52 000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額，未確認收入;

(2)6月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款3510元。當月開始使用，但未做任何賬務處理;

(3)支出總額中列支廣告費用20 000元，業(yè)務宣傳費10 000元;

(4)支出總額中列支了張某的工資費用40 000元。

其他相關資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②稅控收款機經(jīng)稅務機關核準的使用年限為3年，無殘值。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)計算2006年副食加工店應補繳的增值稅;

(2)計算2006年副食加工店應補繳的城市維護建設稅和教育費附加;

(3)計算2006年副食加工店應調(diào)整的收入;

(4)計算2006年副食加工店購置稅控收款機應調(diào)整的稅前扣除額;

(5)計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務宣傳費用應調(diào)整的扣除額;

(6)計算2006年副食加工店張某工資應調(diào)整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費);

(7)計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額;

(8)計算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅。

參考答案：(1)2006年副食加工店應補繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)

(2)2006年副食加工店應補繳的城建稅和教育費附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)

(3)2006年副食加工店應調(diào)整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)

(4)2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)

(5)2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務宣傳費用應調(diào)增應納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)

(6)2006年副食加工店張某工資應調(diào)增=40000元

(7)2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)

(8)2006年餐館和副食加工點經(jīng)營所得應繳納的個人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)

4.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務：

(1)1月通競拍取得市區(qū)一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元;

(2)以上述土地開發(fā)建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;

(3)住宅樓開發(fā)成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元;

(4)寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數(shù)額;

(5)與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據(jù)相關規(guī)定，會所產(chǎn)權屬于住宅樓全體業(yè)主所有;

(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9　000萬元與他人聯(lián)營開設一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，當年收到250萬元。

其他相關資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)計算公司應繳納的房產(chǎn)稅;

(2)計算公司應繳納的營業(yè)稅：

(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額;

(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;

(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目;

(6)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金

(7)計算公司應繳納的土地增值稅。

參考答案：(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應繳納的房產(chǎn)稅=0

(2)應繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)

(3)公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)

提示：將寫字樓作價與他人聯(lián)營開設一商場，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險的行為，實質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁上面第2點的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認收入，也不扣除相應的成本和費用;與住宅配套的會所產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除，但不確認收入。

(4)公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)

(5)公司繳納土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)

(6)公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)

(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)

增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率

應納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)

五、綜合題(本題型共3題，每小題l0分;共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發(fā)票上注明運費l0萬元，建設基金2萬元;

(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.O8萬元;出口發(fā)動機80臺，取得銷售額200萬元;

(3)12月進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元;

(4)12月進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元;

(5)12月國內(nèi)購進鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用l2萬元、裝卸費用3萬元;當月將30%用于企業(yè)基建工程;

(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬元，另支付運輸費、裝卸費共計6萬元;

(7)12月1日將A型小轎車l30輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2 340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);

(8)12月銷售A型小轎車l0輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員，以成本價核算取得銷售金額80萬元;

(9)12月企業(yè)新設計生產(chǎn)8型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。

其他相關資料： ①該企業(yè)進口原材料和機械設備的關稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷售的小轎車適用消費稅率12%;③B型小轎車成本利潤率8%;④城市維護建設稅稅率7%;⑤教育費附加征收率3%;⑥退稅率l3%;⑦相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù);

(1)計算企業(yè)11月份應退的增值稅;

(2)計算企業(yè)11月份留抵的增值稅;

(3)計算企業(yè)l2月進口原材料應繳納的關稅;

(4)計算企業(yè)l2月進口原材料應繳納的增值稅;

(5)計算企業(yè)l2月進口機械設備應繳納的關稅;

(6)計算企業(yè)l2月進口機械設備應繳納的增值稅;

(7)計算企業(yè)l2月國內(nèi)購進原材料和運費可抵扣的進項稅額;

(8)計算企業(yè)l2月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額;

(9)計算企業(yè)l2月銷售A型小轎車的銷項稅額;

(10)計算企業(yè)l2月B型小轎車的銷項稅額;

(11)計算企業(yè)l2月應繳納的增值稅;

(12)計算企業(yè)12月應繳納的消費稅(不含進口環(huán)節(jié));

(13)計算企業(yè)l2月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

參考答案：(1)11月應納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬元)

免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

應退的增值稅為26萬元。

(2)11月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)

(3)12月進口原材料應繳納的關稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)

(4)12月進口原材料應繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

(5)12月進口機械應繳納的關稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)

(6)12月進口機械應繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

(7)12月購進原材料和運費可抵扣的進項稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬元)

(8)12月購入報廢汽車部件可抵扣的進項稅額=90×10%=9(萬元)

(9)12月銷售A型小轎車的銷項稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬元)

(10)12月B型小轎車的銷項稅額為0

(11)企業(yè)12月應繳納的增值稅=429.56-(26.93+36.29+9+7×7%)-10.36=346.49(萬元)

(12)企業(yè)12月應繳納消費稅(不含進口環(huán)節(jié))=〔2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130〕×12%=303.22(萬元)

(13)企業(yè)12月應繳納的城建稅和教育費附加=(346.49+303.22)×(7%+3%)=65.02(萬元)

提示：將小轎車用于碰撞試驗既不繳納消費稅，也不繳納增值稅。

2.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊資本3 000萬元，有

員工500人，當年相關生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8 000萬元，取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5 800萬元：增值稅稅額986萬元;支付購貨的運輸費40萬元，保險費和裝卸費20萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;"五一"節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場銷售價每套l 638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6 650萬元;

(2)年初，購進一服裝商標權并投入使用，6月份讓渡商標使用權取得收入200萬元;

(3)年初，以銀行存款從股票市場購入甲公司 (適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬股作為投資，每股價款3.5元，支付3 000元相關稅費，2006年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬元，10月20日以每股7.9元的價格將上述股票全部賣出，，支付7 000元的相關稅費。

(4)全年取得國債利息收入36萬元，國家重點建設債券利息收入14萬元：

(5)全年發(fā)生財務費用200萬元;其中包含支付銀行貸款利息60萬元，支付向關聯(lián)企業(yè)借款2 000萬元的年利息l20萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元(同期銀行貸款年利率是5%);

(6)全年發(fā)生管理費用400萬元;其中包括業(yè)務招待費45萬元、技術開發(fā)費260萬元;

(7)發(fā)生銷售費用800萬元，其中包括廣告費740萬元，業(yè)務宣傳費用60萬元;

(8)企業(yè)實行計稅工資制，全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元，已按實際工資總額提取了職工福利費。教育經(jīng)費和工會經(jīng)費133.2萬元;

(9)"營業(yè)外支出"賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元;

(10)經(jīng)稅務機關核準結轉到本年度的待彌補虧損額為325.3萬元，前三個季度已預繳企業(yè)所得稅額54萬元。

其他相關資料：①相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證;②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅額;

(2)計算企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅額;

(3)計算企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;

(4)計算企業(yè)當年轉讓股票凈收益;

(5)計算企業(yè)當年的投資收益;

(6)計算企業(yè)財務費用應調(diào)整的所得額;

(7)計算企業(yè)管理費用應調(diào)整的所得額;

(8)計算企業(yè)銷售費用應調(diào)整的所得額;

(9)計算企業(yè)工資薪金應調(diào)整的所得額;

(l0)計算企業(yè)工資附加"三費"應調(diào)整的所得額;

(11)計算企業(yè)營業(yè)轉支出應調(diào)整的所得額;

(12)計算企業(yè)2006年度的應納稅所得額;

(13)計算企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅。

參考答案：(1)企業(yè)全年應繳納的增值稅：

銷項稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬元)

可以抵扣的進項稅額=986+40×7%=988.80(萬元)

應納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬元)

(2)企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

(3)企業(yè)全年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬元)

(4)企業(yè)當年轉讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬元)

(5)企業(yè)當年的投資收益=12+36+14=62(萬元)

(6)企業(yè)財務費用應調(diào)增應納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬元)

(7)企業(yè)管理費用應調(diào)增應納稅所得額：

申報表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬元)

業(yè)務招待費扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬元)

管理費用應調(diào)增應納稅所得額=45-27.96=17.04(萬元)

提示：此處不考慮技術開發(fā)費的加計扣除，可以參考教材309頁④的做法。

(8)廣告費用扣除限額=8320×8%=665.6(萬元)，實際發(fā)生740萬元，應調(diào)增740-665.6=74.4(萬元)

業(yè)務宣傳費用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬元)，實際發(fā)生60萬元，應調(diào)增60-41.6=18.4(萬元)

銷售費用應調(diào)增應納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬元)

(9)計稅工資標準=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬元)，與實發(fā)工資金額相等，不用進行納稅調(diào)整。

(10)三項經(jīng)費應調(diào)整的金額為0，因為工資無需調(diào)整。

(11)營業(yè)外支出應調(diào)增應納稅所得額=25+10=35(萬元)

(12)企業(yè)2006年度的應納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬元)

(13)企業(yè)應納企業(yè)所得稅額=20.38×33%=6.73(萬元)

因企業(yè)已預繳54萬元，匯算清繳時應退稅額=54-6.73=47.27(萬元)

3.經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開業(yè)，經(jīng)營期15年。

1999年～2005年企業(yè)的應納稅所得額情況如下： (單位：萬元)

2003年企業(yè)購置國產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，支付運輸費和安裝費5.8萬元。20005年初外國投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤120萬元再投資于本企業(yè)，增加注冊資本 .

2006年企業(yè)有關生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、股票發(fā)行溢價收入150萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅免征)、為境外客戶提供咨詢服務的咨詢費收入120萬元;

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用380萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附

加50萬元;

(3)發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限0年，支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);支付外方投入資本的境外借款利息90萬元;

(4)發(fā)生管理費用260萬元，其中含交際應酬費130萬元、總機構特許權使用費50萬元、關聯(lián)企業(yè)管理費10萬元;

(5)全年計入成本費用的實發(fā)工資總額300萬元、職工福利費48萬元;

(6)"營業(yè)外支出"賬戶記載金額44萬元。其專：合同違約金4萬元;通過民政局對災區(qū)捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元(當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元)。

其他相關資料：①經(jīng)稅務機關認可企業(yè)選擇從2000年起計算減免企業(yè)所得稅的期限;

②不考慮地方所得稅;③購買的國產(chǎn)設備符合國家相關退免稅政策。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù);

(1)計算1999年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅;

(2)計算2000年～2002年企業(yè)共計應繳納的企業(yè)所得稅;

(3)計算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設備應退的增值稅;

(4)計算2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設備企業(yè)所得稅的抵稅限額;

(5)計算2003年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅;

(6)計算2004年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅;

(7)計算2005年外方再投資應退的企業(yè)所得稅;

(8)計算2006年企業(yè)應稅收入總額;

(9)計算2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用;

(10)計算2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用;

(11)計算2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出;

(12)計算2006年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計;

(13)計算2006年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

(1)1999年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=50×15%=7.5(萬元)

(2)2000年～2002年企業(yè)共計繳納的企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬元)

(3)2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設備應退的增值稅為10.2萬元。

(4)2003年企業(yè)購買國產(chǎn)設備企業(yè)所得稅的抵免限額=60×40%=24(萬元)

(5)2003年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅：

2003年應納企業(yè)所得稅=430×7.5%=32.25(萬元)

2002年應納企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬元)

2003年比2002年新增企業(yè)所得稅=32.25-17.25=15(萬元)，國產(chǎn)設備投資抵免限額是24萬元，小于新增稅額，只能抵免15萬元，剩余9萬元留待以后年度抵免。

2003年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25(萬元)

(6)2004年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅：

2004年應納企業(yè)所得稅=520×7.5%=39(萬元)

與2002年相比新增企業(yè)所得稅=39-17.25=21.75(萬元)，能抵免剩余的9萬元。

抵免后2004年企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅=39-9=30(萬元)

(7)2005年外方再投資應退的企業(yè)所得稅

實際適用稅率=30÷520×100%=5.77%

2005年外方再投資應退的企業(yè)所得稅=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(萬元)

(8)2006年企業(yè)應稅收入總額=2300+120+56=2476(萬元)

提示：股票溢價收入不征收所得稅，國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。

(9)2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用=220-30+300×6%-90=118(萬元)

(10)2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用

交際應酬費扣除限額=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(萬元)

2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費=260-130+11.27-50-10=81.27(萬元)

(11)2006年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出=4+40+56×17%=53.52(萬元)

(12)福利費超標=48-300×14%=6(萬元)

2006年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額合計=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(萬元)

(13)2006年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(2476-1822.79)×15%=97.98(萬元)

附稅率表：

1.工資、薪金所得適用稅率表

2.個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表

（責任編輯：xll）