一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（?。?/P>

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額

參考答案：C　
答案解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（?。?/P>

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

參考答案：D　
答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。

3.如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（?。?/P>

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

參考答案：D　
答案解析：只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是最有效的方法。選項(xiàng)ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（?。?。

A.1 535 000元
B.1 575 000元
C.1 595 000元
D.1 635 000元

參考答案：D　
答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

（二）C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?/P>

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤　
D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（?。?。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督
D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

參考答案：B　
答案解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個(gè)從事。

7.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是（?。?/P>

A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識
D.會計(jì)信息系統(tǒng)

參考答案：C　
答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。

8.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（?。?。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計(jì)師對丙公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

參考答案：D　
答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D，針對選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序，而對于選項(xiàng)D，對于被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，這個(gè)就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。

9.C注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（?。?。

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行

參考答案：A
答案解析：注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。

（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。

A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的
B．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

參考答案：C　
答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。

11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。

A．評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B．評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：B　
答案解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P155頁。

12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會計(jì)師可能采取的措施是（ ）。

A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D．消除固有風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng)D不正確。

13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。

A．抽樣風(fēng)險(xiǎn)　
B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)
D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：C
答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。

A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)
C．進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)
D．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

參考答案：D
答案解析：通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P151頁第3段。

（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。

A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報(bào)告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

參考答案：A　
答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

16．在確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。

A．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
B．甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
C．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)
D．K公司管理層應(yīng)對K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

參考答案：B
答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，鑒證對象為K公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。

A．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
B．甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編

（責(zé)任編輯：）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁