三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語(yǔ)解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。
（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛(ài)相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，
（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。
（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。
要求：
針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（教材P63）
（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材P80）
（3）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。
理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來(lái)執(zhí)行。（教材P75）
（4）工作底稿保管制度不符合規(guī)定。
理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。即使原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。（教材78頁(yè)）
（5）審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。（教材P64倒數(shù)第3段）因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，而不僅僅限于高級(jí)經(jīng)理以上人員。（教材P65）
（6）分所管理制度規(guī)定不符合規(guī)定。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。在記錄和傳達(dá)時(shí)，應(yīng)清楚地描述質(zhì)量控制政策和程序及其擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，包括用適當(dāng)信息指明每個(gè)人都負(fù)有各自的質(zhì)量責(zé)任，并被期望遵守這些政策和程序。（教材P62）

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