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5.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析,將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出,單獨(dú)進(jìn)行函證,并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下,PPS效率更高。
(2)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差,因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。
(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法,選出200個(gè)抽樣單元,對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí),E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。
(4)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后,E注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。
要求:
(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4),逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是正確。如不正確,簡要說明理由。
(2)指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用,簡要說明理由。
答案:
(1)事項(xiàng)(1)至(4)的分析:
①事項(xiàng)(1)是正確的。
②事項(xiàng)(2)是正確的。
③事項(xiàng)(3)是錯(cuò)誤的。在PPS抽樣中,允許某一個(gè)實(shí)物單位在樣本中出現(xiàn)多次,項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次,但是在統(tǒng)計(jì)上仍視為2個(gè)樣本項(xiàng)目,故樣本中項(xiàng)目總數(shù)仍然是200個(gè)。
④事項(xiàng)(4)是錯(cuò)誤的。在PPS抽樣中,在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要確定總體中可能存在的高估或低估的最大數(shù)額,也就是分別確定錯(cuò)報(bào)的上限和下限,不能夠認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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