單選題

8.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意

B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)底稿時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意

C.為取得更多的接觸注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

D.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函

【答案】A

【解析】在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，接受委托后，如果需要査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，見教材P310第2段。

第五十課時(shí) 第十四章 第二節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后的溝通

【知識(shí)點(diǎn)2】接受委托前的溝通

(一)一般要求

在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。

1.溝通的目的：對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。

2.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序。

3.評(píng)價(jià)溝通結(jié)果：如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，特別是當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在著重大意見分歧時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)拒絕接受委托，以抑制被審計(jì)單位購(gòu)買審計(jì)意見的企圖，并保護(hù)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益。

單選題

21.以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.接受委托前，所有參與投標(biāo)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】D

【解析】教材307頁(yè)。

第五十課時(shí) 第十四章 第二節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義

(二)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1.概念：

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

多選題

7.下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層層溝通的有( )。

A.

B.

C.管理層已經(jīng)更正的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)政策、估計(jì)和財(cái)務(wù)披露的重大方面的披露

【答案】CD

【知識(shí)點(diǎn)】第十四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通事項(xiàng)

【解析】參考教材P297-298。

第四十九課時(shí) 第十四章 第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)4】、溝通事項(xiàng)(溝通什么)

簡(jiǎn)答題

6.(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，與甲管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報(bào)。

【答案】不恰當(dāng)。對(duì)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向管理層通報(bào)。

第十四章 第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】300頁(yè)，溝通的事項(xiàng)

綜合題

1.甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)情況如下：

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。

第十四章 第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)。教材P297。