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2012年注冊資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)(81)

發(fā)表時間:2012/3/7 9:45:47 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第三節(jié) 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分析

一、資產(chǎn)負債表的分析

(一)總體分析

是對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和變化趨勢的分析。主要采用比較分析法,將實際數(shù)與計劃數(shù)、前期實際數(shù)、同行業(yè)的平均水平進行比較。

(二)結(jié)構(gòu)分析

包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)分析。通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析,分析資產(chǎn)的利用效果;通過負債結(jié)構(gòu)分析,分析企業(yè)經(jīng)營的安全性;通過資本結(jié)構(gòu)分析,分析資本保值增值情況。

1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析:是指資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中所占的比重

(1)資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移形式的結(jié)構(gòu):流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重

(2)資產(chǎn)占用形態(tài)的結(jié)構(gòu):金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資資產(chǎn)的比重

(3)資產(chǎn)質(zhì)量的結(jié)構(gòu):優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的比重

2.負債結(jié)構(gòu)的分析:是指資產(chǎn)負債表中各項負債在負債總額中所占的比重

(1)負債償還期限的結(jié)構(gòu):流動負債、非流動負債的比重

(2)負債成本的結(jié)構(gòu):無成本負債、有成本負債的比重

3.所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)分析:是指各權(quán)益項目占所有者權(quán)益總額的比重,包括:實收資本、資本公積、留存收益的比重

(三)財務(wù)比率分析

利用財務(wù)比率指標可以分析企業(yè)的財務(wù)效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況。

(四)重點項目分析

對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響的項目和變化幅度較大的項目進行重點分析。具體包括:貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)總計、流動負債、非流動負債、所有者權(quán)益合計等項目。

二、利潤表的分析

(一)總體分析

對企業(yè)盈利狀況及其變化趨勢的分析。主要采用比較分析法,將實際數(shù)與計劃數(shù)、前期實際數(shù)、同行業(yè)的平均水平進行比較。

(二)結(jié)構(gòu)分析

構(gòu)成企業(yè)利潤的各項收支和不同利潤對利潤形成做出的貢獻。通過利潤構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析,分析企業(yè)持續(xù)產(chǎn)生盈利的能力,利潤形成的合理性。

1.利潤收支結(jié)構(gòu)分析

反映總收入和總支出與利潤的關(guān)系,以及不同性質(zhì)收支與總收入和總支出的關(guān)系。

2.利潤的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析

各項利潤占利潤總額的比重。將利潤直接按業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行劃分,形成不同的利潤,有營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額等。

(三)財務(wù)比率分析

利用財務(wù)比率指標可以分析企業(yè)的盈利能力狀況、資本質(zhì)量狀況、債務(wù)風險狀況和經(jīng)營增長狀況

(四)重點項目分析

對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生較大影響的項目和變化幅度較大的項目進行具體分析,包括:營業(yè)收入項目、成本費用項目、投資收益項目、所得稅項目等。

三、現(xiàn)金流量表的分析

(一)總體分析

主要分析企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的總量及其構(gòu)成

1.絕對數(shù)分析是分析現(xiàn)金流量的正負情況;

2.相對數(shù)分析是根據(jù)現(xiàn)金流入與流出的比率,分析現(xiàn)金流入對流出的保證程度;

3.與上年實際數(shù)進行比較,分析現(xiàn)金流量變動的趨勢。

(二)結(jié)構(gòu)分析

包括經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別占現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的比重以及各自結(jié)構(gòu)的分析

1.經(jīng)濟活動性質(zhì)結(jié)構(gòu)分析

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,如果為正值,屬于正常的現(xiàn)金流量情況,并且說明企業(yè)可以持續(xù)地產(chǎn)生現(xiàn)金流量;如果為負值,若該企業(yè)處于創(chuàng)建階段,可能未來能夠產(chǎn)生正的現(xiàn)金流量;若處于其他階段,則可能面臨財務(wù)困境。

一般情況下,企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)為正值。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額如果為正值,一是企業(yè)收回對外投資及取得投資收益,屬于正常情況,說明企業(yè)對外投資形成收益或投資到期收回;二是處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn),表明經(jīng)營策略經(jīng)營方向上有所調(diào)整,需要更多的現(xiàn)金投入到固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)上。如果為負值,可能是企業(yè)對外投資增加或企業(yè)購置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn),不論屬于哪一種情況,都說明企業(yè)具有一定的投資能力,進而說明企業(yè)的籌資能力和經(jīng)營活動的盈利能力。

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額如果為正值,說明企業(yè)具有一定的籌資能力,進而間接說明企業(yè)的盈利能力。如果為負值,說明企業(yè)具有一定的償債能力、分配現(xiàn)金股利能力,進而間接說明企業(yè)的盈利能力。

如果由于減資導(dǎo)致的負值,說明企業(yè)在調(diào)整經(jīng)營規(guī)?;蚪?jīng)營原因方面出現(xiàn)虧損需要減資。

一般來說,一個健康的正在成長的公司,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)當是正值,投資活動的現(xiàn)金流量是負值,籌資活動的現(xiàn)金流量是正負相間的。

【例題·多選題】從現(xiàn)金流量表的角度分析,一個健康的處于成長期的公司在現(xiàn)金流量表上的表現(xiàn)為( )。(2008年)

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為正值

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負值

C.投資活動現(xiàn)金流量為負值

D.籌資活動現(xiàn)金流量正負相間

E.投資活動現(xiàn)金流量為正值

『正確答案』ACD

『答案解析』一般來說,一個健康的正在成長的公司,經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量也是正值,投資活動的現(xiàn)金流量是負值,籌資活動的現(xiàn)金流量是正負相間的。

2.現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析

通過各種經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入占總現(xiàn)金流入的比重,分析經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu),分析產(chǎn)生現(xiàn)金流量的合理性。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)占絕對大的比重。

3.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析

通過各種經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出占總現(xiàn)金流出的比重,分析經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流出的構(gòu)成,分析產(chǎn)生現(xiàn)金流量的合理性。

(三)財務(wù)比率分析

(四)重點項目分析

對企業(yè)財務(wù)狀況變動產(chǎn)生較大影響的項目和變化幅度較大的項目進行具體分析,包括:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等項目。

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