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2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)闖關(guān)訓(xùn)練(8)

發(fā)表時(shí)間:2012/3/15 9:34:58 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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三、綜合題[共4題,共50分。其中(一)題10分,(二)題10分,(三)題12分, (四)題18分。有計(jì)算的,要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的,應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

(一)甲公司為增值稅的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng):

(1)2002年10月5日,以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元。

(2)2002年12月10日,上述專利技術(shù)研制成功,并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在專利申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬(wàn)元,律師費(fèi)4萬(wàn)元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投入使用,預(yù)計(jì)使用期限為5年。

(3)2003年5月20日,以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬(wàn)元。

(4)2004年1月1日,以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙公司進(jìn)行投資,占乙公司有表決權(quán)股份的20%(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬(wàn)元,其中股本2000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(5)2004年3月20日,乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元??铐?xiàng)已收妥存入銀行。

(6)2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(7)2005年1月6日,甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%,轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬(wàn)元。

(8)2005年3月15日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

要求:

(1)計(jì)算2002年、2003年的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

(會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬(wàn)元表示,列出"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的明細(xì)科目)

參考答案

三、綜合題

(一)(1)2002年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額6÷5÷12=0.1(萬(wàn)元)

借:管理費(fèi)用 0.1

貸:無(wú)形資產(chǎn) 0.1 (0.5分)

(2006年教材中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的分錄是:

借:累計(jì)攤銷(xiāo) 0.1

貸:無(wú)形資產(chǎn) 0.1)

2003年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額6÷5=1.2(萬(wàn)元)

借:管理費(fèi)用 l.2

貸:無(wú)形資產(chǎn) l.2 (0.5分)

(2006年教材中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的分錄是:

借:累計(jì)攤銷(xiāo) 1.2

貸:無(wú)形資產(chǎn) 1.2)

(2)

1借:管理費(fèi)用 30

貸:銀行存款 30 (1分)

(2006年教材中對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列團(tuán)結(jié)的,才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn):完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。

所以按照2006年教材的內(nèi)容此處的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該區(qū)別情況處理的。)

2借:無(wú)形資產(chǎn) 6

貸:銀行存款 6 (1分)

3借:管理費(fèi)用 5

貸:銀行存款 5 (1分)

4投資成本=2400×20%=480(萬(wàn)元)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(投資成本) 480

貸:無(wú)形資產(chǎn) 4.7(6-0.1-1.2)

資本公積--股權(quán)投資準(zhǔn)備 475.3 ?。?分)

(此處2006年的教材內(nèi)容已經(jīng)變化了,其中被投資企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)。按照新教材上述分錄應(yīng)該是:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司(投資成本) 480

貸:無(wú)形資產(chǎn) 4.7

營(yíng)業(yè)外收入 475.3)

5借:銀行存款 40(200×20%)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 40 (1分)

6確認(rèn)2004年投資收益=400×20%=80(萬(wàn)元)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(損益調(diào)整) 80

貸:投資收益 80 (1分)

7借:銀行存款 270

貸:投資收益 10

長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 220[(480-40)×50%]

--乙公司(損益調(diào)整) 40 (1分)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司 260

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(投資成本) 220

--乙公司(損益調(diào)整) 40 (1分)

8借:應(yīng)收股利 10

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司 10 (1分)

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