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二、銀行存款
(一)銀行支付結(jié)算辦法及帳務處理
主要方式有:銀行匯票結(jié)算方式、銀行本票結(jié)算方式、商業(yè)匯票結(jié)算方式、支票結(jié)算方式、信用卡結(jié)算方式、信用證結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式等。
1、支票、匯兌
開出:借記相關支出,貸記銀行存款
收到:借記銀行存款,貸記相關收入
2、托收承付、委托收款
根據(jù)業(yè)務內(nèi)容來做會計分錄,都是“銀行存款”科目的增減變化。
(二)銀行存款的核對
賬證相符:銀行存款日記賬與記賬憑證相符
賬賬相符:銀行存款日記賬與銀行存款總賬相符
賬實相符:銀行存款日記賬與銀行對賬單相符
由于未達賬項的存在,需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來進行調(diào)整。
三、其他貨幣資金
1、外埠存款
設立:借記其他貨幣資金——外埠存款,貸記銀行存款
結(jié)算:借記原材料等,貸記其他貨幣資金——外埠存款
轉(zhuǎn)回:借記銀行存款,貸記其他貨幣資金——外埠存款
2、銀行本票存款
3、銀行匯票存款
4、信用卡存款
5、信用證保證金存款
6、存出投資款
以上其他貨幣資金記賬的規(guī)則均一樣,都屬于資產(chǎn)類科目內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)。
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
一、確認條件
1、取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期出售
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬于衍生工具。注意書上的舉例。
二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理
1、取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應收利息
投資收益
貸:銀行存款
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(責任編輯:中大編輯)