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第二章 金融資產

考試目的：通過本章的考核，測試考生對各類金融資產的會計處理、各類金融資產之間轉換的會計處理以及金融資產減值會計處理的掌握程度。

考試要求：

1、掌握的內容

(1)金融資產的分類

(2)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產的會計處理

(3)持有至到期投資的會計處理

(4)貸款和應收賬款的會計處理

(5)可供出售的金融資產的會計處理

(6)金融資產減值的會計處理

2、熟悉的內容

(1)金融工具、衍生工具和金融資產等含義

(2)銀行存款支付結算方式及其會計處理

(3)其他貨幣資金的會計處理

3、了解的內容

現(xiàn)金的會計處理

前言

借貸記賬法及其記賬規(guī)則

借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法。

它是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法。

借方在帳簿的左側，貸方在帳簿的右側。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都必須同時登記到帳簿的左右兩側，其原則如下：

1、資產增加時，記入借方;資產減少時，記入貸方。

2、負債增加時，記入貸方;負債減少時，記入借方。

3、所有者權益增加時，計入貸方;所有者權益減少時，計入借方。

4、收入增加時，計入貸方;收入減少時，計入借方。

5、費用增加時，計入借方;費用減少時，計入貸方。

必須記?。河薪璞赜匈J，借貸必相等

借方記增加，貸方記減少：資產、費用

貸方記增加，借方記減少：所有者權益、收入、負責、利潤

借：****

貸：****

第一節(jié) 金融工具概述

金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產，并形成其他單位的金融負債或者權益的合同。分為：基礎金融工具和衍生金融工具。

基礎金融工具包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、存放于金融機構的款項、普通股等。

衍生金融工具指標的變量是金融變量的衍生工具，如遠期合同等。

第二節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款

金融資產的分類(掌握)：4類，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售的金融資產。

一、現(xiàn)金

1、現(xiàn)金日記賬：逐日連續(xù)登記、日清月結、賬款相符。

2、現(xiàn)金的會計處理

收入：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記相關科目。

支出：貸記“庫存現(xiàn)金”，借記相關科目。

清查：通過“待處理財產損益”科目核算。

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（責任編輯：中大編輯）

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