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第二節(jié) 財務(wù)預(yù)測與計劃

一、財務(wù)預(yù)測----銷售百分比法

1、定義：

銷售百分比法是比率預(yù)測法最常見的方法。它是假設(shè)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在著穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，然后利用會計等式確定籌資需求。

2、計算方法：具體的計算方法有兩種：一種是先根據(jù)銷售總額預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額，然后確定籌資需求;另一種是根據(jù)銷售的增加額預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，然后確定籌資需求。

3、銷售百分比法的步驟

(1)銷售預(yù)測

(2)估計資產(chǎn)需要量

(3)估計收入、費用和留存收益

(4)估計籌資需求

4、銷售百分比法的具體應(yīng)用

教材P462例13-9

二、財務(wù)計劃

(一)銷售預(yù)算：整個預(yù)算的編制起點，預(yù)計收入。

(二)生產(chǎn)預(yù)算

1、公式：預(yù)計生產(chǎn)量=(預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨)-預(yù)計期初存貨

(三)直接材料預(yù)算

1、公式：預(yù)計采購量=(生產(chǎn)上預(yù)計需用量+預(yù)計期末存貨)-預(yù)計期初存貨

(四)直接人工預(yù)算

(五)制造費用預(yù)算：變動制造費用和固定制造費用

(六)產(chǎn)品成本預(yù)算

(七)銷售及管理費用預(yù)算

(八)現(xiàn)金預(yù)算

(九)預(yù)計財務(wù)報表的編制

1.預(yù)計利潤表

2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié) 籌資決策分析

一、權(quán)益資金籌集與債務(wù)資金籌集

1.籌資渠道：

包括國家財政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機(jī)構(gòu)資金、其他法人單位資金、居民個人資金、企業(yè)內(nèi)部留存收益和外商資金。

2.籌資方式：

主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、融資租賃等形式。

3.按照所籌資金的性質(zhì)劃分：

可以分為權(quán)益資金的籌集和負(fù)債資金的籌集。

(一)權(quán)益資金籌集

普通股籌資特點：

(1)發(fā)行普通股籌措資本具有永久性，無到期日，不需歸還。這對保證公司對資本的最低需要、維持公司長期穩(wěn)定發(fā)展極為有益。

(2)普通股籌資沒有固定股利負(fù)擔(dān)，股利的支付視公司有無盈利和經(jīng)營需要而定，不存在不能償付的風(fēng)險。

(3)增加公司的舉債能力，提高公司的信譽(yù)。公司發(fā)行股票并成功上市，其在市場上的地位會因此而提高。普通股作為公司最基本的資本來源，反映了公司的實力，可作為其他方式籌資的基礎(chǔ)，尤其可為債權(quán)人提供保障，提高公司的信用價值，有效地增加公司的舉債能力。

(4)站在投資者角度，普通股的預(yù)期收益較高并可一定程度地抵銷通貨膨脹的影響，因此普通股籌資容易吸收資金。 

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