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2015年資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》:貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

發(fā)表時(shí)間:2015/1/15 10:09:40 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

一、現(xiàn)金

3.現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理:

1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無法查明原因的,計(jì)入“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”。

2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的,計(jì)入“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。

盤盈(現(xiàn)金長款)
發(fā)現(xiàn)時(shí)查明原因處理時(shí)
借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款(欠其他單位個(gè)人的)營業(yè)外收入(無法查明原因的)
盤虧(現(xiàn)金短款)
發(fā)現(xiàn)時(shí)查明原因處理時(shí)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金借:管理費(fèi)用(無法查明原因)其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠款部分)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【例題·多選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的,在處理過程中,可能涉及的會(huì)計(jì)科目有()。

A.其他應(yīng)付款   B.管理費(fèi)用   C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢  D.營業(yè)外收入   E.其他貨幣資金

『正確答案』ACD

『答案解析』發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算?,F(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的,計(jì)入“營業(yè)外收入”。

二、銀行存款

(一)銀行支付結(jié)算辦法及賬務(wù)處理(一般了解)

(二)銀行存款的對(duì)賬★☆

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:

1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;

2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;

3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;

4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

如沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

需要指出的是,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。



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(責(zé)任編輯:ldx)

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