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2012年資產評估師考試經濟法考點精講(137)

發(fā)表時間：2011/12/8 15:26:09 來源：互聯網點擊關注微信：

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資產評估師考試經濟法考點精講(137)

3.混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為

兼營非應稅勞務	增值稅納稅人既經營增值稅應稅貨物、勞務，又從事非增值稅應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務）的行為	（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算，由主管稅務機關核定
混合銷售行為	一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務的行為	看主業(yè): （1）以經營貨物為主，交增值稅（2）以經營勞務為主，交營業(yè)稅

【注意】不同點：混合銷售行為是指同一項銷售業(yè)務同時涉及銷售貨物和非應稅勞務，兩者難以分開核算;而兼營非應稅勞務是指納稅人兼有銷售貨物和提供非應稅勞務兩類經營項目，并且這種經營業(yè)務并不發(fā)生在同一項業(yè)務中，往往可以分開進行核算。

特殊情況：

①銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為②財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額——雖然混合，但是分別計算

(三)增值稅的納稅人

	小規(guī)模納稅人	一般納稅人
1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人	年應稅銷售額在50萬元以下	年應稅銷售額在50萬元以上
2.其他（批發(fā)或零售貨物的）納稅人	年應稅銷售額在80萬元以下	年應稅銷售額在80萬元以上
3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)	視同小規(guī)模納稅人納稅	——

【例題·單選題】(2009年)根據現行增值稅法律制度的相關規(guī)定，從事貨物生產或者提供應稅勞務的小規(guī)模納稅人，是指年應征增值稅銷售額在( )萬元以下的納稅人。

A.50 B.80

C.100 　D.150

『正確答案』A

(四)增值稅的稅率

基本稅率17%	適用于納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務的行為。
低稅率13%	1.糧食、食用植物油； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物。
零稅率	貨物出口或者國務院另有規(guī)定的情況下適用。
征收率3%	自2009年1月1日起，適用于小規(guī)模納稅人。