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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度分論的知識點(diǎn)精講輔導(dǎo),希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法和房產(chǎn)稅法
一、城鎮(zhèn)土地使用稅法
城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,按其實(shí)際占用土地的面積征收的一種稅。
1.納稅人
(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個人;
(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人;
(3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅人;
(4)土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人,由共有各方分別納稅。
2.征稅范圍
包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
3.計(jì)稅依據(jù)和稅率
采用定額稅率(有幅度的差別稅額)
大城市:0.5~10元;中等城市:0.4~8元;小城市:O.3~6元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū):0.2~4元。
降低額不得超過最低稅額的30%
4.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
法定減免:
(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地
(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地
二、房產(chǎn)稅法
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
1.房產(chǎn)稅的納稅人
納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
(1)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納;
(2)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的,由集體單位和個人繳納。
(3)產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。
(4)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
2.征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村。
3.計(jì)稅依據(jù)和稅率
從價計(jì)征
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房產(chǎn)余值
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1.2%
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全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
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從租計(jì)征
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房產(chǎn)租金
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12%
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全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
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扣除比例:由省、直轄市人民政府規(guī)定
【例題·單選題】應(yīng)納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值500000元,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%,則該房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A.6000 B.4500 C.4200 D.1250
『正確答案』C
『答案解析』從價計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)余值=500000×(1-30%)=350000元,房產(chǎn)稅=350000×1.2%=4200元
4.房產(chǎn)稅的減免
(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。
(2)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。
(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。
(4)個人所有非營業(yè)性用的房產(chǎn)。
(5)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
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