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第八章 所有者權(quán)益

留存收益的核算

1.盈余公積形成的賬務(wù)處理

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

【補(bǔ)充】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金

借：利潤分配——提取儲備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

——提取職工獎勵及福利基金

貸：盈余公積――儲備基金

——企業(yè)發(fā)展基金

應(yīng)付職工薪酬

2.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，將盈余公積用于彌補(bǔ)虧損時

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

【提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。

3.用盈余公積派送新股

企業(yè)經(jīng)股東大會決議，可用盈余公積派送新股，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。

4.年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損，自本年利潤科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。同時，利潤分配科目所屬的其他明細(xì)科目余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

——轉(zhuǎn)作股本的股利

結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配——未分配利潤”科目外，其他利潤分配的明細(xì)科目無余額。

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