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2.2007年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。

3.2008年5月15日，丁公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利80萬元。

4.2008年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。

5.2009年5月16日，丁公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利20萬元。

6.2009年度，丁公司發(fā)生虧損400萬元。

假定不考慮與暫時(shí)性差異有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債等有關(guān)的其他因素。

要求：

1.編制甲、乙、丙公司于2007年1月1日投資丁分司的會(huì)計(jì)分錄。

2.編制甲公司在丁公司2007年度、2008年度、2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄以及丁公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

3.編制乙公司在丁公司2007年度、2008年度、2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄以及丁公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

4.編制丙公司在丁公司2007年度、2008年度、2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄以及丁公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元為單位)

『正確答案』

(1)甲公司：

借：固定資產(chǎn)清理 　60 000

累計(jì)折舊 　20 000

貸：固定資產(chǎn) 　80 000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　70 000

貸：固定資產(chǎn)清理 　60 000

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　10 000

乙公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　28 400

累計(jì)攤銷 2 200

貸：無形資產(chǎn) 7 000

營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　16 000

貸：庫(kù)存商品 　16 000

丙公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　5 000

貸：銀行存款 　5 000

(2)甲公司后續(xù)計(jì)量采用成本法，在被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的時(shí)候不做賬務(wù)處理，在被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的時(shí)候，賬務(wù)處理如下：

2008年5月15日：

借：應(yīng)收股利 　56(80×70%)

貸：投資收益 56

2009年5月16日：

借：應(yīng)收股利 　14(20×70%)

貸：投資收益 14

(3)乙公司后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法，在被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損以及宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的時(shí)候均需做賬務(wù)處理。賬務(wù)處理如下：

2007年度：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 50(200×25%)

貸：投資收益 50

2008年5月15日：

借：應(yīng)收股利 　20(80×25%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 20

2008年度：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整25(100×25%)

貸：投資收益 25

2009年5月16日：

借：應(yīng)收股利 　5(20×25%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 5

2009年度：

借：投資收益 100(400×25%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　100

(4)丙公司后續(xù)計(jì)量采用成本法，在被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的時(shí)候不做賬務(wù)處理，在被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的時(shí)候，賬務(wù)處理如下：

2008年5月15日：

借：應(yīng)收股利 4(80×5%)

貸：投資收益 4

2009年5月16日：

借：應(yīng)收股利 1(20×5%)

貸：投資收益 1