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資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法考點精講(134)
第十三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收法律制度概述
一、稅收的概念、特征和體系
(一)稅收的概念和特征
稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政權(quán)的力量，按照法定的標準和程序(固定性)，無償?shù)?無償性)、強制(強制性)取得財政收入而發(fā)生的一種分配關(guān)系。
(二)我國的稅收體系。
1.按照稅法規(guī)定的征稅對象：流轉(zhuǎn)稅、所得(收益)稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。
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類型
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代表稅種
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特點
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流轉(zhuǎn)稅類
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增值稅、消費稅 營業(yè)稅、關(guān)稅 城建稅 |
以商品流轉(zhuǎn)額和非商品（勞務）流轉(zhuǎn)額為征稅對象 （1）流轉(zhuǎn)稅與商品生產(chǎn)和商品流通聯(lián)系緊密。 （2）流轉(zhuǎn)稅與商品價格聯(lián)系緊密。 （3）流轉(zhuǎn)稅的繳納者和稅收的實際負擔者往往是分離的。 |
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所得稅類
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企業(yè)所得稅 個人所得稅 |
（1）征稅客體是納稅人實際所得額或收益額； （2）以納稅人實際負擔能力為征稅原則，所得多則多征，所得少則少征，無所得則不征；——直接稅，稅負不能轉(zhuǎn)嫁 （3）除適用比例稅率外，還適用超額累進稅率。 |
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財產(chǎn)稅類
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房產(chǎn)稅、契稅 車船稅 |
以納稅人所占有或轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)為征稅對象，面向財產(chǎn)所有人或使用人征收。 |
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資源稅類
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資源稅 | 就各地的資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)、銷售條件差別所形成的級差收入征收的一種稅。 |
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行為稅類
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屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 |
2.按照稅收的管理和使用權(quán)限：中央稅、地方稅和中央地方共享稅
3.按照計征的標準：從價稅和從量稅
4.按照稅金是否包含在商品價內(nèi)：價內(nèi)稅和價外稅
【例題·多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有()。
A.關(guān)稅 B.增值稅
C.消費稅 D.印花稅
E.契稅
『正確答案』ABC
【例題·單選題】(2010年)下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。
A.契稅 B.消費稅
C.資源稅 D.房產(chǎn)稅
『正確答案』B
二、稅法的概念和體系
稅收關(guān)系：
1.稅收征納關(guān)系(不是平等關(guān)系)。
(1)稅務機關(guān)與企業(yè)、事業(yè)單位和公民個人在征納稅過程中形成的征納稅關(guān)系;
(2)稅務機關(guān)與國家行政機關(guān)、事業(yè)單位之間因預算外收入發(fā)生的征納稅關(guān)系。
2.國家權(quán)力機關(guān)與其授權(quán)的行政機關(guān)之間，中央政府和地方政府之間因稅收管理權(quán)限而形成的關(guān)系。
3.征稅納稅程序關(guān)系。如稅務登記程序關(guān)系、納稅申報程序關(guān)系等。
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