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資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法考點精講(147)

(四)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定

1.免稅收入

(1)國債利息收入。

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

(4)符合條件的非營利組織的收入。

【例題·單選題】(2010)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，納稅人的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入 　B.出租固定資產(chǎn)的收入

C.國債的利息收入 　D.獲得的財政撥款

『正確答案』C

2.稅款的免征、減征

3.加計扣除，減計收入

(1)企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：①開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

(2)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

【注意】企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(五)源泉扣繳——非居民企業(yè)

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。——7日

(六)特別納稅調(diào)整

特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整。

具體措施：

1.獨立交易原則

2.預(yù)約定價安排

3.核定應(yīng)納稅所得額

4.防范避稅港避稅。由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅稅率(25%)的50%的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)當(dāng)期的收入。

5.防范資本弱化

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6.一般反避稅條款。

7.補征稅款加收利息

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