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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度的知識(shí)點(diǎn)沖刺輔導(dǎo),希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
【考點(diǎn)20】不得扣除的項(xiàng)目
一般規(guī)定
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
第一,向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
第二,企業(yè)所得稅稅款。
第三,稅收滯納金。
第四,罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
第五,非公益性的捐贈(zèng)以及超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)。
第六,贊助支出。
第七,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
第八,與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
企業(yè)之間
企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。
匯總計(jì)算
企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
【考點(diǎn)21】虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
【考點(diǎn)22】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
(1)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(2)來(lái)源于境外所得已納稅額的抵免:抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
【考點(diǎn)23】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定
免稅收入
(1)國(guó)債利息收入。
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
不征稅收入
(1)財(cái)政撥款。
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
【考點(diǎn)24】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1.工資、薪金所得,適用5%~45%超額累進(jìn)稅率。
應(yīng)納所得稅額=(全月工資、薪金收入-2000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%~35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
應(yīng)納所得稅額=[全年收入總額-(成本+費(fèi)用+損失)]×適用稅率-速算扣除數(shù)
或:應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
(1)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收
①應(yīng)納稅所得額≤20000元,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%
②20000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*30%-2000
③應(yīng)納稅所得額>50000元,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*40%-7000
(2)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對(duì)于稿酬所得,允許扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同,在得出應(yīng)納所得稅額后,允許按應(yīng)納稅額減征30%,
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)
4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率,稅率為20%。其計(jì)算公式為:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
5.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
6.稅額扣除
(1)個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人,可以根據(jù)其情況確定附加減除費(fèi)用。
(3)納稅人從中國(guó)境外取得的所得,在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額,但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
【考點(diǎn)25】個(gè)人所得稅免稅
1.省政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5.保險(xiǎn)賠款;
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