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資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)精講(101)
第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測與計(jì)劃
一、財(cái)務(wù)預(yù)測
(一)財(cái)務(wù)預(yù)測的含義與意義
財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)人員根據(jù)歷史資料,依據(jù)現(xiàn)實(shí)條件,利用一定的方法對(duì)企業(yè)未來財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展趨勢做出科學(xué)的測算和估計(jì)。
(二)銷售百分比法
籌資需求的預(yù)測是財(cái)務(wù)預(yù)測的重要組成部分,銷售百分比法是比率預(yù)測法最常見的方法。
銷售百分比法假設(shè)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在著穩(wěn)定的百分比關(guān)系,根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,然后利用會(huì)計(jì)等式確定籌資需求。
1.銷售百分比法的步驟。
(1)銷售預(yù)測。銷售預(yù)測是財(cái)務(wù)預(yù)測的起點(diǎn);
(2)估計(jì)資產(chǎn)需要量;
(3)估計(jì)收入、費(fèi)用和留存收益;
(4)估計(jì)籌資需求。
二、財(cái)務(wù)計(jì)劃
財(cái)務(wù)計(jì)劃是以預(yù)算的形式對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的貨幣表現(xiàn)。
(一)銷售預(yù)算
銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。根據(jù)銷售計(jì)劃及貨款收回情況可以編制現(xiàn)金收入預(yù)算。
(二)生產(chǎn)預(yù)算
以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),可編制生產(chǎn)預(yù)算,產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系為:
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=(預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨)-預(yù)計(jì)期初存貨
(三)直接材料預(yù)算
以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),可編制直接材料預(yù)算,直接材料需用量與預(yù)計(jì)采購量之間的關(guān)系為:
預(yù)計(jì)采購量=(生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量+預(yù)計(jì)期末存貨)-預(yù)計(jì)期初存貨
在直接材料的預(yù)算中,通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算,為以后編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。
(四)直接人工預(yù)算
以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),根據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時(shí),每小時(shí)人工成本,可編制直接人工預(yù)算。
(五)制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。根據(jù)過去的實(shí)際開支,按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整,編制制造費(fèi)用預(yù)算。
固定制造費(fèi)用預(yù)算,需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。
由于固定資產(chǎn)折舊是無須現(xiàn)金支出的項(xiàng)目,計(jì)算費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出,應(yīng)將折舊這一項(xiàng)目扣除。
(六)產(chǎn)品成本預(yù)算
產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。
(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分析銷售收入銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系,按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。
管理費(fèi)用預(yù)算多屬于固定成本,一般以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ),按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。
(八)現(xiàn)金預(yù)算
完整的現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括以下四個(gè)組成部分:(1)現(xiàn)金收入;(2)現(xiàn)金支出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)資金的籌集與運(yùn)用
現(xiàn)金預(yù)算反映各預(yù)算期款項(xiàng)的收入與支出,并做出對(duì)比說明。目的是在資金不足時(shí)籌措資金,資金多余時(shí)處理資金余額,控制現(xiàn)金收支的限額,發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。
(九)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
1.預(yù)計(jì)利潤表
預(yù)計(jì)利潤表可以了解企業(yè)的預(yù)期盈利水平,是在匯總銷售、成本、銷售與管理費(fèi)用等預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于:判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。通過分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問題,即使修改預(yù)算,以改善財(cái)務(wù)狀況。利用期初資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)銷售、生產(chǎn)等預(yù)算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。
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