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一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)
1、
【正確答案】:A
【答案解析】:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不是僅僅依照它們的法律形式。對(duì)于售后回購(gòu)以及售后租回,如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的,從法律形式上看已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售,但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移,實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)"會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍;選項(xiàng)B,一個(gè)法律主體一定是一個(gè)會(huì)計(jì)主體,而一個(gè)會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體;選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍。
【該題針對(duì)"會(huì)計(jì)基本假設(shè)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:D
【答案解析】:出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的,它與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),因此不屬于收入的內(nèi)容,是直接計(jì)入損益的利得。
【該題針對(duì)"會(huì)計(jì)要素"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:A
【答案解析】:本題目問(wèn)的是因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額,所以需要考慮從購(gòu)入到處置整個(gè)持有期間的損益。該題目的會(huì)計(jì)處理是:
借:交易性金融資產(chǎn)--成本 800
投資收益 4
應(yīng)收股利 30
貸:銀行存款 834
借:銀行存款 30
貸:應(yīng)收股利 30
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 40(800-200×3.8)
借:銀行存款 915(920-5)
交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸:交易性金融資產(chǎn)--成本 800
公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
投資收益 115
所以,因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額=-4-40+40+115=111(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)"交易性金融資產(chǎn)的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:A
【答案解析】:資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息,借記"應(yīng)收利息"科目,按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記"投資收益"科目,按其差額,借記或貸記"可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整"科目。
【該題針對(duì)"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失的金額=1000-800=200(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)"可供出售金融資產(chǎn)減值"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:A
【答案解析】:該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=50 000+2 000=52 000(元)。
【該題針對(duì)"委托加工物資的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:A
【答案解析】:判斷需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨是否發(fā)生減值,要首先判斷其所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值,材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和成本相比較確認(rèn)減值額。
甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110×50-0.2×50=5 490(萬(wàn)元),甲產(chǎn)品成本=4 800+710=5 510(萬(wàn)元),甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本,發(fā)生減值。專門為銷售合同而持有的存貨,應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。
所以該原材料的可變現(xiàn)凈值=110×50-710-50×0.2=4 780(萬(wàn)元)。原材料成本4 800大于其可變現(xiàn)凈值4 780,所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4 800-4 780=20(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:B
【答案解析】:對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分情況進(jìn)行處理,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失,應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理。
【該題針對(duì)"存貨盤虧的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:B
【答案解析】:本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)量。選項(xiàng)A,初始投資成本應(yīng)為其合并成本,合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值;選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D,應(yīng)抵減所發(fā)行權(quán)益性證券的溢價(jià)收入,溢價(jià)收入不足沖減的,沖減留存收益。
【該題針對(duì)"企業(yè)合并的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】:B
【答案解析】:2500+25+100+33=2658(萬(wàn)元)。購(gòu)買設(shè)備發(fā)生的增值稅425萬(wàn)可以抵扣,不計(jì)入成本,領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,也不計(jì)入設(shè)備成本。
【該題針對(duì)"固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】:A
【答案解析】:處置時(shí)的處理:
借:銀行存款 1 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 1 500
借:其他業(yè)務(wù)成本 1 380
貸:投資性房地產(chǎn)--成本 1 200
--公允價(jià)值變動(dòng) 180
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 180
貸:其他業(yè)務(wù)成本 180
因此,處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為1 200(1 380-180)萬(wàn)元。
【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的處置"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】:D
【答案解析】:選項(xiàng)A,投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失;選項(xiàng)B,以公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算;選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D,成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)符合一定的條件可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式。
【該題針對(duì)"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】:B
【答案解析】:資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入,選項(xiàng)A不正確;單項(xiàng)資產(chǎn)如果能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,則不需要?dú)w入資產(chǎn)組,選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定后,在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,選項(xiàng)D不正確。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)組的認(rèn)定"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】:C
【答案解析】:該債券利息調(diào)整總額為43.27(1 043.27-1 000)萬(wàn)元,分5年采用實(shí)際利率法攤銷,2010年應(yīng)攤銷金額為7.84(1 000×6%-1 043.27×5%)萬(wàn)元。則2010年12月31日,該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為1 000+(43.27-7.84)=1 035.43(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)"應(yīng)付債券的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】:D
【答案解析】:選項(xiàng)D,應(yīng)通過(guò)"專項(xiàng)應(yīng)付款"核算。
【該題針對(duì)"長(zhǎng)期應(yīng)付款核算的內(nèi)容"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】:A
【答案解析】:A公司債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5(萬(wàn)元)
A公司(債權(quán)人)賬務(wù)處理:
借:庫(kù)存現(xiàn)金 429.8(542.3-112.5)
壞賬準(zhǔn)備 45
營(yíng)業(yè)外支出 67.5
貸:應(yīng)收賬款 542.3
【該題針對(duì)"債務(wù)重組的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】:C
【答案解析】:中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)如果約定外國(guó)合作者在合作期限內(nèi)先行收回投資,在這種情況下,為了完整反映企業(yè)的原始總投資情況,同時(shí)反映已歸還投資的情況,應(yīng)在"實(shí)收資本"科目下設(shè)置"已歸還投資"明細(xì)科目核算。企業(yè)在歸還投資時(shí),按照實(shí)際歸還的金額,借記"實(shí)收資本--已歸還投資"科目,貸記"銀行存款"等科目;同時(shí),借記"利潤(rùn)分配--利潤(rùn)歸還投資"科目,貸記"盈余公積--利潤(rùn)歸還投資"科目。
【該題針對(duì)"外資企業(yè)歸還投資的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19、
【正確答案】:B
【答案解析】:企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購(gòu),屬于非同一控制下企業(yè)合并的,應(yīng)按照其他公司持有本公司股份的公允價(jià)值,借記"庫(kù)存股"科目,貸記有關(guān)科目。
【該題針對(duì)"庫(kù)存股的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20、
【正確答案】:B
【答案解析】:該企業(yè)20×8年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)-10=180(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)"勞務(wù)收入"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21、
【正確答案】:D
【答案解析】:房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后,保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán),由于此項(xiàng)管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無(wú)關(guān),房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個(gè)單獨(dú)的勞務(wù)合同,有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。
【該題針對(duì)"收入的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22、
【正確答案】:C
【答案解析】:本題考核日后調(diào)整事項(xiàng)的概念。選項(xiàng)ABD,屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的判斷"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23、
【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)A,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少,說(shuō)明現(xiàn)金減少但不會(huì)影響到凈利潤(rùn)。所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí),應(yīng)減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù);選項(xiàng)B,增加了凈利潤(rùn),但是沒(méi)有增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤(rùn);選項(xiàng)C,公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入當(dāng)期損益,減少了凈利潤(rùn),但這部分損失不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)加回;選項(xiàng)D,投資收益項(xiàng)目是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的,與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。也就是說(shuō),該項(xiàng)目影響凈利潤(rùn)的變化但不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益,調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去。
【該題針對(duì)"現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24、
【正確答案】:D
【答案解析】:選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)C屬于正常的事項(xiàng),與會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)。
【該題針對(duì)"會(huì)計(jì)政策變更的處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25、
【正確答案】:D
【答案解析】:對(duì)于已經(jīng)發(fā)生變化的資產(chǎn)評(píng)估增減值采用追溯調(diào)整法,即按資產(chǎn)變化方向調(diào)整如:某項(xiàng)存貨增值,至建賬日該存貨已銷售,存貨評(píng)估增值應(yīng)相應(yīng)調(diào)減"未分配利潤(rùn)"。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)評(píng)估的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26、
【正確答案】:C
【答案解析】:轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)全額上繳,因此無(wú)需繳納所得稅,因此企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為(3 000-1 000)×25%=500(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)"資產(chǎn)評(píng)估的涉稅處理"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27、
【正確答案】:B
【答案解析】:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(20+2+5)/15=1.8,存貨不屬于速動(dòng)資產(chǎn),持有至到期投資和無(wú)形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn),也不應(yīng)該計(jì)算在內(nèi)。
【該題針對(duì)"速動(dòng)比率的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28、
【正確答案】:A
【答案解析】:速動(dòng)比率低于1,現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率也較低,說(shuō)明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力很差,該企業(yè)出現(xiàn)了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)"速動(dòng)比率的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29、
【正確答案】:D
【答案解析】:債券資本成本=[1000×5%×(1-25%)]/[1010×(1-2%)]=3.79%。
【該題針對(duì)"債券資金成本"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30、
【正確答案】:D
【答案解析】:因?yàn)榧追桨傅膬衄F(xiàn)值與乙方案相等,甲方案原始投資小于乙方案,因此甲方案現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于乙方案,而獲利能力指數(shù)=現(xiàn)金流入量現(xiàn)值/原始投資,甲方案的分子大,分母小,因此獲利能力指數(shù)大。
【該題針對(duì)"投資決策指標(biāo)分析"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
1、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:有關(guān)謹(jǐn)慎性的歸納如下:(1)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;(2)在物價(jià)持續(xù)下降的情況下,發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià);(3)固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊;(4)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益等。
【該題針對(duì)"會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:BCE
【答案解析】:投資收益是企業(yè)的實(shí)際利息收入,由攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,故選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)D,恢復(fù)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失,不通過(guò)投資收益核算。
【該題針對(duì)"持有至到期投資的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:BCDE
【該題針對(duì)"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:ADE
【答案解析】:選項(xiàng)B,根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算;選項(xiàng)C應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算,不按長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定來(lái)處理。選項(xiàng)E,屬于實(shí)質(zhì)上能夠?qū)Ρ煌顿Y單位形成控制的情況,應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。
【該題針對(duì)"成本法的核算范圍"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】:ABCE
【答案解析】:在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬,均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。選項(xiàng)D,辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)"應(yīng)付職工薪酬的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】:ACD
【答案解析】:企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的差額計(jì)入資本公積,如果是公允價(jià)值小于賬面價(jià)值形成的差額應(yīng)該計(jì)入"公允價(jià)值變動(dòng)損益",故選項(xiàng)B不正確,選項(xiàng)D正確。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入"公允價(jià)值變動(dòng)損益",故選項(xiàng)E不正確。
【該題針對(duì)"資本公積的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】:ACE
【答案解析】:選項(xiàng)B擔(dān)保損失是與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的損失,不能稅前扣除,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;D計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
【該題針對(duì)"應(yīng)納稅暫時(shí)性差異"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】:BCDE
【答案解析】:評(píng)估方法一般有以下幾種:(1)市場(chǎng)法。市場(chǎng)法成為公允價(jià)值計(jì)量屬性取得的主要途徑。(2)收益法。收益法是現(xiàn)值計(jì)量屬性的取得途徑。(3)成本法。重置成本、可變現(xiàn)凈值等計(jì)量屬性均可通過(guò)成本法取得。
【該題針對(duì)"資產(chǎn)評(píng)估的方法"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】:ABC
【答案解析】:以庫(kù)存商品進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)減少,導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率下降;計(jì)提工人工資會(huì)使流動(dòng)負(fù)債增加,流動(dòng)比率也會(huì)下降;固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)不屬于流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備不影響流動(dòng)比率。
【該題針對(duì)"流動(dòng)比率分析"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】:ABCE
【答案解析】:
【該題針對(duì)"資金成本的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題(有計(jì)算的,要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的,應(yīng)列出公式)
1、
【正確答案】:(1)編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司:
借:固定資產(chǎn)清理 55 000
累計(jì)折舊 25 000
貸:固定資產(chǎn) 80 000
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 70 000
貸:固定資產(chǎn)清理 55 000
無(wú)形資產(chǎn) 8 000
營(yíng)業(yè)外收入 7 000
或者
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 70 000
累計(jì)折舊 25 000
貸:固定資產(chǎn) 80 000
無(wú)形資產(chǎn) 8 000
營(yíng)業(yè)外收入 7 000
乙公司:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 150 000
貸:銀行存款 90 000
可供出售金融資產(chǎn) --成本 50 000
--公允價(jià)值變動(dòng)5 500
投資收益4 500
借:資本公積 5 500
貸:投資收益 5 500
(2)編制丙公司2007年12月31日注冊(cè)成立的會(huì)計(jì)分錄。
借:銀行存款 90 000
可供出售金融資產(chǎn) 60 000
固定資產(chǎn) 60 000
無(wú)形資產(chǎn) 10 000
貸:股本 200 000
資本公積 20 000
(3)編制丙公司可供出售金融資產(chǎn)于2008年末公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄,無(wú)形資產(chǎn)期末減值測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄。
借:資本公積 2 000
貸:可供出售會(huì)融資產(chǎn) 2 000
2008年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=10 000-(10 000/10/12×13)=8 916.67(萬(wàn)元)
減值額=8 800-8 916.67=-116.67(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 116.67
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 116.67
(4)編制甲公司關(guān)于丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄、關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 120
貸:投資收益 120
借:資本公積 600
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 600
(5)編制乙公司關(guān)于丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄、關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
乙公司在丙公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增減變動(dòng)時(shí),均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(6)編制甲、乙公司在丙公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司:
借:應(yīng)收股利 66
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 66
乙公司:
借:應(yīng)收股利 154
貸:投資收益 154
【該題針對(duì)"長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】:(1)計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額
①資本化期間專門借款的總利息=3 000×8%+3 000×10%×6/12=390(萬(wàn)元);
②閑置資金收益=750×6%×6/12=22.5(萬(wàn)元);
③專門借款資本化金額=390-22.5=367.5(萬(wàn)元)。
(2)計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額
①累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6/12+1 500×3/12=750(萬(wàn)元);
②一般借款加權(quán)平均資本化率=(1 500×6%+1 500×8%)/(1 500+1 500)=7%;
③一般借款利息費(fèi)用資本化金額=750×7%=52.5(萬(wàn)元);
(3)計(jì)算建造辦公樓的入賬價(jià)值=2 250+4 500+1 500+367.5+52.5+800+1000×17%
=9 640(萬(wàn)元)
(4)對(duì)2014年1月20日發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)清理 8 200
累計(jì)折舊 1 440
貸:固定資產(chǎn) 9 640
借:應(yīng)付賬款 20 000
營(yíng)業(yè)外支出--處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 2 200
投資收益 2 000
貸:固定資產(chǎn)清理 8 200
長(zhǎng)期股權(quán)投資 12 000
銀行存款 2000
營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得 2000
【該題針對(duì)"借款費(fèi)用、債務(wù)重組(綜合)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】:(1)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額400萬(wàn)元-國(guó)債利息40萬(wàn)元+違反稅收政策罰款20萬(wàn)元-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元+計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備105萬(wàn)元+提取產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬(wàn)元+投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值減少200萬(wàn)元+多扣除的職工薪酬費(fèi)用20萬(wàn)元+非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)36萬(wàn)元+非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)40萬(wàn)元+稅收滯納金34萬(wàn)元=820(萬(wàn)元)
應(yīng)交所得稅=820×25%=205(萬(wàn)元)
(2)可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=105+25+(1 800-1 600)=330(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額=20+(2 100-2 000)=120(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=330×15%=49.5(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15%-(2 400-2 000)×25%=-82(萬(wàn)元),其中因可供出售金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=100×15%-(2 400-2 000)×25%=-85(萬(wàn)元),因交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=20×15%=3(萬(wàn)元)。
(4)所得稅費(fèi)用=205-49.5+3=158.5(萬(wàn)元)
借:所得稅費(fèi)用 158.5
遞延所得稅資產(chǎn) 49.5
遞延所得稅負(fù)債 82
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 205
資本公積--其他資本公積 85
【答案解析】:
【該題針對(duì)"所得稅"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】:(1)甲公司會(huì)計(jì)分錄:
2009年12月31日:
借:營(yíng)業(yè)外支出--賠償支出 375
管理費(fèi)用--訴訟費(fèi)用 6
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債--未決訴訟 381
借:其他應(yīng)收款--X公司 150
貸:營(yíng)業(yè)外支出 150
2010年2月15日:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債--未決訴訟 381
貸:其他應(yīng)付款--乙公司 345
--法院 6
以前年度損益調(diào)整 30
借:以前年度損益調(diào)整 30
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 30
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 3
貸:盈余公積 3
2010年2月16日:
借:其他應(yīng)付款--乙公司 345
--法院 6
貸:銀行存款 351
2010年3月17日:
借:銀行存款 150
貸:其他應(yīng)收款--X公司 150
(2)乙公司會(huì)計(jì)分錄:
2010年2月15日:
借:其他應(yīng)收款--甲公司 345
貸:以前年度損益調(diào)整--營(yíng)業(yè)外收入 345
借:以前年度損益調(diào)整 345
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 345
借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 34.5
貸:盈余公積 34.5
2010年2月16日:
借:銀行存款 345
貸:其他應(yīng)收款 345
【答案解析】:
【該題針對(duì)"日后調(diào)整事項(xiàng)(綜合)"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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