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第二章 所有者權(quán)益

第一節(jié) 實(shí)收資本

一、一般企業(yè)實(shí)收資本的會計處理

設(shè)置：“實(shí)收資本”科目核算

超過注冊資本所占份額的，計入“資本公積——資本溢價”中。

對接受外幣投資：一律按交易日當(dāng)天的即期匯率來計算，不計算外幣折算損溢

對合作期間歸還中外合作經(jīng)營企業(yè)的投資：設(shè)置“實(shí)收資本——已歸還投資”進(jìn)行核算。

二、股份有限公司

設(shè)置“股本”

超過股票面值的部分，計入“資本公積——股本溢價”。

對于發(fā)行費(fèi)用：先減溢價，如不足，計入“財務(wù)費(fèi)用”

三、企業(yè)資本(股本)變動

(一)資本增加的核算

1.實(shí)收資本

實(shí)收資本增加有七條途徑：

2.股份有限公司

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價

3.實(shí)收資本增加的賬務(wù)處理

借：銀行存款(投入貨幣資金)

原材料(投入存貨資產(chǎn))

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

固定資產(chǎn)(投入固定資產(chǎn))

無形資產(chǎn)(投入無形資產(chǎn))

資本公積(用資本公積轉(zhuǎn)增資本)

盈余公積(用盈余公積轉(zhuǎn)增資本)

貸：實(shí)收資本(股本)

資本公積——資本溢價(有溢價時)

(二)資本減少的核算

(1)股份公司減資時，要收購發(fā)行的股票，收購價超過面值的部分，溢價發(fā)行的，首先沖銷溢價收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷盈余公積;如盈余公積不足以支付收購款的，沖銷未分配利潤。

(2)減資的賬務(wù)處理

借：股本

資本公積——股本溢價

盈余公積

未分配利潤

貸：庫存股

第二節(jié) 資本公積

一、 資本公積的概述

資本公積與實(shí)收資本、留存收益的區(qū)別

資本公積包括資本溢價、股本溢價、其他資本公積。

二、 資本溢價(或股本溢價)

三、 其他資本公積

其他各種方式形成的資本公積

第三節(jié) 留存收益的核算

一.留存收益的內(nèi)容和用途

留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

留存收益可以補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本或分配

二、盈余公積的來源和使用

1.來源

企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般應(yīng)按如下順序分配：

①按凈利潤10%提取法定公積金。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損; 

②按決議提取任意公積金;

③按決議向投資者分配股利。

2.使用

盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。

三.未分配利潤的來源與使用

(1)未分配利潤的形成。

(2)用于分配。

四、留存收益的核算

設(shè)置“盈余公積”和“利潤分配”進(jìn)行核算

(一) 留存收益增加

(二) 留存收益減少

1. 補(bǔ)虧

2. 轉(zhuǎn)增資本

3. 派送新股

4. 分配

年終，將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤中，需要將利潤分配其他明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)中。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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