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2012年資產(chǎn)評(píng)估師考試經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精講(139)

發(fā)表時(shí)間：2011/12/8 16:01:41 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信：

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資產(chǎn)評(píng)估師考試經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精講(139)

(六)增值稅的納稅期限、地點(diǎn)

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	（1）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
納稅期限	（1）1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；（2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。（3）納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
納稅地點(diǎn)	（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。——分別納，經(jīng)批準(zhǔn)匯總（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

(七)增值稅專用發(fā)票

1.國家稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》自2007年1月1日起施行。

2.一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

3.專用發(fā)票最高開票限額管理規(guī)定

(1)最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

(2)最高開票限額為100萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;

(3)最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

4.專用發(fā)票的領(lǐng)購使用范圍

專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購使用，但一般納稅人如有下列情形之一的，也不得領(lǐng)購使用：

(1)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：①虛開專用發(fā)票;②私自印制專用發(fā)票;③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;④借用他人專用發(fā)票;⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票;⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;⑦未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

5.專用發(fā)票的開具。

(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

(2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

(3)小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

(4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6.增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途：

基本聯(lián)次：發(fā)票聯(lián)(購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證)、抵扣聯(lián)(購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證)和記賬聯(lián)(銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證)。

2012年資產(chǎn)評(píng)估師考試建筑工程評(píng)估考點(diǎn)輔導(dǎo)匯總(二)

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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