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本文主要介紹2012年注冊資產(chǎn)評估師考試《財務會計》第十三章 財務預測與決策的知識點精講輔導，希望對您的復習有所幫助!!

第二節(jié)　財務預測與計劃

一、財務預測

（一）財務預測的含義與意義

財務預測是財務人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實條件，利用一定的方法對企業(yè)未來財務活動的發(fā)展趨勢做出科學的測算和估計。

（二）銷售百分比法

籌資需求的預測是財務預測的重要組成部分，銷售百分比法是比率預測法最常見的方法。

銷售百分比法假設收入、費用、資產(chǎn)、負債與銷售收入存在著穩(wěn)定的百分比關系，根據(jù)預計銷售額和相應的百分比預計資產(chǎn)、負債和所有者權益，然后利用會計等式確定籌資需求。

1.銷售百分比法的步驟。

（1）銷售預測。銷售預測是財務預測的起點；

（2）估計資產(chǎn)需要量；

（3）估計收入、費用和留存收益；

（4）估計籌資需求。

【例13－9】假設A公司2009年12月31日的資產(chǎn)負債表（簡表）如表13－2所示

表13－2 資產(chǎn)負債表（簡表）

A公司 2009年12月31日 單位：元

A公司2008年的銷售收入是1 000 000元，現(xiàn)公司還有剩余生產(chǎn)能力，增加收入不需固定資產(chǎn)方面的投資。假定銷售凈利率是10%，股利支付率是60%，如果預計2009年A公司銷售收入為1 200 000元，那么外部籌資需要量是多少？

『正確答案』

（1）確定銷售百分比。銷售額與資產(chǎn)負債表項目的百分比，可以根據(jù)上年有關數(shù)據(jù)確定。

貨幣資金÷銷售額＝50 000÷1 000 000＝5%

應收賬款÷銷售額＝150 000÷1 000 000＝15%

存貨÷銷售額＝300 000÷1 000 000＝30%

應付賬款÷銷售額＝150 000÷1 000 000＝15%

（2）計算預計銷售額下增加的資產(chǎn)和負債

資產(chǎn)或負債增加額＝預計銷售增加額×各項目銷售百分比

貨幣資金增加額＝預計銷售增加額×各項目銷售百分比

貨幣資金增加額＝5%×200 000＝10 000（元）

應收賬款增加額＝15%×200 000＝30 000（元）

存貨增加額＝30%×200 000＝60 000（元）

應付賬款增加額＝15%×200 000＝30 000（元）

預計增加的資產(chǎn)總額＝10 000＋30 000＋60 000＝100 000（元）

預計增加的負債總額＝30 000（元）

預計融資總額＝70 000（元）

（3）預計留存收益增加額。留存收益是公司內(nèi)部融資來源。只要公司有盈利并且不是全部用來支付股利，留存收益會使用權益自然增長。留存收益可以滿足或部分滿足企業(yè)的融資需要。

留存收益增加額＝預計銷售額×銷售凈利率×（1－股利支付率）＝1 200 000×10%×（1－60%）＝48 000（元）

（4）計算外部融資需求。

外部融資需求＝預計融資總額－內(nèi)部融資額＝70 000－48 000＝22 000（元）

外部融資需求＝預計總資產(chǎn)－預計總負債－預計股東權益＝900 000－530 000－348 000＝22 000（元）

二、財務計劃

財務計劃是以預算的形式對企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的貨幣表現(xiàn)。

（一）銷售預算

銷售預算是整個預算的編制起點，通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。根據(jù)銷售計劃及貨款收回情況可以編制現(xiàn)金收入預算。

（二）生產(chǎn)預算

以銷售預算為基礎，可編制生產(chǎn)預算，產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關系為：

預計生產(chǎn)量＝（預計銷售量＋預計期末存貨）－預計期初存貨

（三）直接材料預算

以生產(chǎn)預算為基礎，可編制直接材料預算，直接材料需用量與預計采購量之間的關系為：

預計采購量＝（生產(chǎn)上預計需用量＋預計期末存貨）－預計期初存貨

在直接材料的預算中，通常還包括材料方面預期的現(xiàn)金支出的計算，為以后編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。

（四）直接人工預算

以生產(chǎn)預算為基礎，根據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時，每小時人工成本，可編制直接人工預算。

（五）制造費用預算

制造費用按其性態(tài)劃分為變動制造費用和固定制造費用。根據(jù)過去的實際開支，按預算期的可預見變化來調(diào)整，編制制造費用預算。

固定制造費用預算，需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關。

由于固定資產(chǎn)折舊是無須現(xiàn)金支出的項目，計算費用方面預期的現(xiàn)金支出，應將折舊這一項目扣除。

（六）產(chǎn)品成本預算

產(chǎn)品成本預算是生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。

（七）銷售及管理費用預算

銷售費用預算以銷售預算為基礎，分析銷售收入銷售利潤和銷售費用的關系，按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。

管理費用預算多屬于固定成本，一般以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調(diào)整。

（八）現(xiàn)金預算

完整的現(xiàn)金預算應當包括以下四個組成部分：（1）現(xiàn)金收入；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）資金的籌集與運用

現(xiàn)金預算反映各預算期款項的收入與支出，并做出對比說明。目的是在資金不足時籌措資金，資金多余時處理資金余額，控制現(xiàn)金收支的限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

（九）預計財務報表的編制

1.預計利潤表

預計利潤表可以了解企業(yè)的預期盈利水平，是在匯總銷售、成本、銷售與管理費用等預算的基礎上編制的。

2.預計資產(chǎn)負債表

預計資產(chǎn)負債表的目的在于：判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。通過分析發(fā)現(xiàn)預算存在的問題，即使修改預算，以改善財務狀況。利用期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)等預算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

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（責任編輯：中大編輯）