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第二節(jié)　資本公積

一、其他資本公積

(一)長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下產(chǎn)生的資本公積

被投資單位發(fā)生除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動時，投資方按投資比例計算并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，并同時調(diào)整資本公積。

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動

貸：資本公積——其他資本公積

或作相反分錄。

處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，同時結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關(guān)金額

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

或者做相反分錄。

(二)自用房地產(chǎn)或存貨的轉(zhuǎn)換公允價值計量的投資性房地產(chǎn)形成的資本公積

借：投資性房地產(chǎn)――成本

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

資本公積――其他資本公積

【提示】如果是形成的為借方差額，計入公允價值變動損益，不計入資本公積。

(三)因金融工具形成的相關(guān)資本公積

1、可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得，一般計入資本公積。

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：資本公積——其他資本公積

公允價值變動形成的損失，作相反的會計分錄。

2、金融資產(chǎn)的重分類(持有至到期投資重分類到可供出售金融資產(chǎn))

借：可供出售金融資產(chǎn)(公允價值)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息

資本公積——其他資本公積(倒擠差額，也可能在借方)

注意，借方貸方的差額都計入資本公積，與自用房地產(chǎn)(存貨)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的不同。

(四)因套期形成的資本公積

屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目;屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目，不涉及資本公積的調(diào)整。

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