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資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計考點精講(94)

第十二章　財務(wù)報表分析

第一節(jié)　財務(wù)報表分析概述

一、財務(wù)報表分析的目的和內(nèi)容

(一)財務(wù)報表分析的目的

(二)財務(wù)報表分析的內(nèi)容

1.企業(yè)盈利能力狀況。企業(yè)盈利能力，是指企業(yè)一定經(jīng)營期間的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量。盈利能力主要體現(xiàn)為財務(wù)效益，即企業(yè)資產(chǎn)的收益能力。

2.企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況。資產(chǎn)質(zhì)量是指企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)的安全性。

衡量資產(chǎn)利用效率的主要指標是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，而資產(chǎn)質(zhì)量也會影響資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。

3.企業(yè)債務(wù)風(fēng)險狀況。債務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的債務(wù)負擔水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。

4.企業(yè)經(jīng)營增長狀況。企業(yè)經(jīng)營增長是指企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及發(fā)展后勁、經(jīng)營增長能力是企業(yè)未來價值的源泉。

二、財務(wù)報表分析的方法

財務(wù)報表分析的方法主要包括比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法和綜合分析法。

(一)比較分析法

是將報告期的實際指標與比較的參照標準進行對比，發(fā)現(xiàn)差異，尋找產(chǎn)生差異的原因，并以此評價企業(yè)財務(wù)狀況及其變動和經(jīng)營成果的分析方法。包括：

1.同一會計期間不同報表項目的比較分析

2.不同會計期間相同報表項目的比較分析

3.同一會計期間相同報表項目不同企業(yè)的比較分析

4.同一會計期間相同會計項目與計劃(預(yù)算)的比較分析

(二)結(jié)構(gòu)分析法

是在同一會計報表內(nèi)的同類項目之間，通過計算每個項目在整體中的權(quán)重或份額以及同類項目之間的比例，來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，以分析財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況變動構(gòu)成的合理性。包括：

1.同一會計期間不同會計項目之間的結(jié)構(gòu)分析(提示：成本占收入的比重)

2.同一會計期間各個會計項目構(gòu)成要素的結(jié)構(gòu)分析(提示：成本中材料、人工、費用的比重)

(三)綜合分析法

是對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績進行綜合分析與評價的方法。包括：

1.杜邦財務(wù)分析體系;2.企業(yè)業(yè)績綜合評價。

三、財務(wù)報表分析依據(jù)的資料

1.內(nèi)部資料：四表一附注

2.外部資料：審計報告、行業(yè)數(shù)據(jù)、其他競爭對手的數(shù)據(jù)等

四、財務(wù)報表分析的步驟

(一)財務(wù)報表分析的準備工作

1.確定關(guān)鍵策略及相應(yīng)的會計政策和會計估計：行業(yè)特點和自身的競爭策略決定了關(guān)鍵的成功因素和主要風(fēng)險

2.評價會計政策、會計估計的彈性：會計政策、會計估計的確定對企業(yè)報告期的運營狀況有顯著影響

3.評價披露程度：披露質(zhì)量是體現(xiàn)會計質(zhì)量的一個重要方面

4.尋找潛在問題信息：尋找表示會計信息質(zhì)量有問題的信號

(二)財務(wù)報表分析的具體步驟

1.總體分析：對經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、盈利狀況及其變化趨勢的分析

2.結(jié)構(gòu)分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、利潤結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

3.財務(wù)比率分析：利用財務(wù)比率指標分析

4.重點項目分析：依據(jù)重要性原則對報表項目進行分析，可以采用比較法、比率法等多種方法

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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