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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》第十三章 稅收法律制度分論的知識(shí)點(diǎn)精講輔導(dǎo)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
第二節(jié) 增值稅法和消費(fèi)稅法
一、增值稅法
（一）增值稅的概念、分類(lèi)和特征
1.增值稅的概念
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象的一種稅。
2.增值稅的分類(lèi)
區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同。
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類(lèi)型
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特點(diǎn)
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適用范圍
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消費(fèi)型增值稅
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當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除
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我國(guó)：2009年1月1日起
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收入型增值稅
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對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期折舊部分
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－
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生產(chǎn)型增值稅
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不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款
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我國(guó)：1994-2008年
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3.增值稅的主要特征
（1）排除了對(duì)同一產(chǎn)品重復(fù)征稅的現(xiàn)象。
（2）減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
（3）增值稅按照生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值額，每經(jīng)過(guò)一環(huán)節(jié)征收一次，因此增值稅適用廣泛，具有普遍性、連續(xù)性、合理性的特點(diǎn)。
（4）有利于生產(chǎn)協(xié)作化的發(fā)展。
（二）增值稅的征稅范圍
1.征稅范圍：
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
2.視同銷(xiāo)售貨物
（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)--代銷(xiāo)中的委托方
（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物--代銷(xiāo)中的受托方
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
【注意】避免造成稅收負(fù)擔(dān)不平衡
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
【總結(jié)1】自產(chǎn)、委托加工肯定是視同銷(xiāo)售
【總結(jié)2】購(gòu)進(jìn)的要看去向：防止稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷
用于投資、分配、贈(zèng)送，即外部移送--視同銷(xiāo)售
用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，抵扣環(huán)節(jié)中斷--不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
【例題·多選題 】（2005年）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物的有（ ）。
A.將貨物交付他人代銷(xiāo)
B.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利
C.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東
E.在同一縣設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售
『正確答案』ABCD
【例題·多選題】（2009年）根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（ ）。
A.委托他人代銷(xiāo)貨物
B.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物
C.將自產(chǎn)的貨物發(fā)給職工做福利
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
E.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資
『正確答案』ABCE
【例題·單選題】下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝
B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
『正確答案』A
3.混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為
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兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
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（責(zé)任編輯：中大編輯）
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