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一、短期借款

如果企業(yè)短期借款利息是按期(如按季)支付的，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付，并且金額較大，可以采用預(yù)提的方式，按月預(yù)提計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果利息按月支付，或利息是在借款到期歸還本金時一并支付但金額不大，也可以直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

設(shè)置：“短期借款”會計(jì)科目核算

二、應(yīng)付票據(jù)

商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

開出的商業(yè)承兌匯票到期無款支付，轉(zhuǎn)作“應(yīng)付賬款”;(銀行承兌匯票到期無款支付，企業(yè)轉(zhuǎn)作短期借款，銀行作為對企業(yè)的貸款，同時計(jì)息)

企業(yè)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算

三、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)

(一)應(yīng)付賬款

如果企業(yè)在購入資產(chǎn)形成一筆應(yīng)付賬款的同時，帶有現(xiàn)金折扣，應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額總額來借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付，或者將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的，無法支付的或無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

如果企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位購貨定金或部分貨款，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，將這部分反應(yīng)在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中。

(二)預(yù)收賬款

如果預(yù)收賬款不多，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

四、應(yīng)付職工薪酬

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：

1.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;

2.職工福利費(fèi);

3.醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);

4.住房公積金;

5.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

6.非貨幣性福利;

7.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;

8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

五、應(yīng)付股利

企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)宣告分派的股金股利或利潤，在實(shí)際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;

實(shí)際支付時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

董事會或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算。

六、應(yīng)交稅費(fèi)

(一)應(yīng)交增值稅

1.增值稅的納稅對象

增值稅是就貨物(生產(chǎn)銷售、進(jìn)口)或應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配)的增值部分征收的一種稅。

2.一般納稅人

(1)科目設(shè)置

一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(3)銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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