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2014資產(chǎn)評估師考試財務會計模擬練習試題

綜合題

2012年3～5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1 000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶;

(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn);

(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元;

(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元;

(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。

(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

答案：

(1)3月1日：

借：其他貨幣資金——劃出投資款 1 000

貸：銀行存款 1 000

(2)3月2日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益 2

貸：其他貨幣資金——劃出投資款802

(3)3月31日：

借：公允價值變動損益 30

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(800—100×7.7) 30

(4)4月30日：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40

貸：公允價值變動損益(8.1×100—7.7×100) 40

(5)5月10日：

借：銀行存款825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

——公允價值變動 l0

投資收益 l5

借：公允價值變動損益 l0

貸：投資收益 l0

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（責任編輯：中原茶仙子）

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