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2011年注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)筆記(6)

發(fā)表時間:2011/7/11 15:53:13 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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三、會計處理

1、取得

借:持有至到期投資——成本

應(yīng)收利息

貸:銀行存款

按差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”

2、資產(chǎn)負債表日

借:應(yīng)收利息

貸:投資收益

按差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”

3、出售

借:銀行存款

貸:持有至到期投資——成本

持有至到期投資——利息調(diào)整

按其差額貸記或者借記“投資收益”,結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

請看教材P37例題2-3

注意在計算實際利率時,分次付息再最后支付本金與一次還本付息計算方法的不同。

第五節(jié) 貸款和應(yīng)收賬款

一、定義:活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

二、會計處理

1、取得

借:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)等

貸:主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費

2、應(yīng)收賬款到期

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)等

注:1、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收賬款時,應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收賬款之間的差額計入當期損益。

2、貸款持有期間所確認的利息收入,應(yīng)該根據(jù)實際利率來計算

3、票據(jù)提前貼現(xiàn),差額涉及“財務(wù)費用”賬戶

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(責任編輯:中大編輯)

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